Единый налоговый платеж для бизнеса: что это такое и как будет работать

Единый налоговый платеж — это особый способ уплаты налогов, введение которого планируется в начале 2022 года при условии, если данный законопроект будет одобрен законодательным органом Российской Федерации.

Процедура выглядит следующим образом:

1. До момента, когда налог или сбор должен быть исчислен, организация или ИП вносит в бюджет по платежному поручению денежные средства, которые должны покрывать размер всех подлежащих к уплате сумм.
2. ФНС самостоятельно высчитывает все налоги и направляет деньги в соответствующий бюджет в счет их погашения.
3. Если денежных средств удержано меньше, чем было изначально перечислено на счет, то они остаются до следующего отчетного периода.

Стоит отметить, что указанные поправки в Налоговый кодекс РФ являются прогрессивными и позволят облегчить ведение бухгалтерии для организаций и ИП. Более того, отпадет необходимость отслеживать сроки уплаты налогов, так как ФНС будет самостоятельно осуществлять весь необходимый объем действий за предпринимателя.

Какие обязанности можно выполнять с помощью единого налогового платежа?

Исходя из анализа законопроекта, предполагается, что с помощью единого платежа можно рассчитываться:

1. По всем видам налогов, как для юрлиц, так и ИП.
2. За все страховые взносы в ФСС, ПФР, ФМС.
3. По торговому сбору и сборам за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Однако, как известно из СМИ и пояснительной записки к законопроекту, заплатить таким способом можно не все виды обязательных платежей для организаций и ИП. Например, рассчитаться за продажу акцизных товаров будет невозможно. От налогоплательщиков в данном случае необходимо соблюдение общего порядка, закрепленного НК РФ.

Для общего понимания системы уплаты налогов по единому платежу рассмотрим конкретную ситуацию на примере. ИП выбрал УСН и получил прибыль за отчетный период в размере 15 000 000 рублей. Он обязан уплатить 6% от данной суммы. Для этого предприниматель перечисляет по специальному платежному поручению денежные средства в размере 900 000 рублей в бюджет Российской Федерации.

Если ИП имеет работников, то он должен добавить к указанной выше сумме размер платежей в фонды (ФСС, ПФР и ФОМС), а также 13% от заработной платы всех сотрудников как их налоговый агент.

В случае, когда индивидуальный предприниматель, например, является пользователем животного мира, то он также может уплатить сбор за эту деятельность с использованием системы единого платежа.

Где он уже используется?

С января 2019 года граждане имеют возможность исполнить свою обязанность по уплате налогов при помощи единого налогового платежа. Порядок схож с процедурой, которая планируется ввести для ИП или юридических лиц.

В соответствии со статьей 45.1. НК РФ физическим лицам с помощью единого налогового платежа можно оплатить следующие налоги:

• НДФЛ.
• Транспортный налог.
• Налог на имущество физлиц.
• Земельный налог.

Гражданин до момента исчисления налога направляет денежные средства в размере равном или большем, чем сумма обязательных платежей в бюджет при помощи специального платежного поручения.

А налоговая, в свою очередь, самостоятельно проводит все необходимые расчеты и вычитает из депозита сумму налогов гражданина. Для физических лиц данный способ уплаты налогов действует уже не один год и показывает растущую популярность применения, так как является наиболее простым и не требует от граждан непосредственного участия.

Например, гражданин, не дожидаясь наступления даты, когда он должен уплатить налог, перечисляет по платежному поручению сумму, которая превышает или равна сумме всех указанных выше обязательных платежей. Если их совокупность за отчетный период равна 50 000 рублей, но гражданин заплатил 100 000 рублей, то деньги не «сгорают», а остаются за гражданином.

Далее он самостоятельно решает как ими распорядиться:

• Написать заявление о возврате излишне уплаченной суммы, и тогда остаток должен быть направлен ему обратно.
• Не возвращать денежные средства, в этом случае они пойдут в счет уплаты налогов за будущие периоды.

Чем он выгоден для юридических лиц и ИП

Анализируя выгоду единого налогового платежа для юридических лиц и ИП, следует отметить, что в первую очередь сокращается бухгалтерская нагрузка на предпринимателей, чей бизнес является малым.

Для исполнения своих обязательств по уплате налогов предприниматели вынуждены изучать и следить за нормами действующего законодательства, либо пользоваться услугами специалистов-бухгалтеров.

Система единого налогового платежа позволит делегировать процедуру расчета налогов ФНС, а бизнесмену останется только лишь перевести денежные средства в бюджет с помощью платежного поручения. При этом налоговая самостоятельно определит, в какой именно бюджет направить соответствующие денежные средства в счет уплаты налогов. Не нужно будет больше следить за правильностью заполнения необходимых документов и соблюдения сроков уплаты обязательных платежей.

Разберем данную ситуацию на конкретном примере. Когда организация не является крупной, а сумма ее обязательных платежей небольшая, то для предпринимателя услуги бухгалтера или иного финансового помощника могут обойтись дороже, чем изъятие суммы из оборота, необходимой для перечисления по единому налоговому платежу. Таким образом, выявляется явная выгода использования данной системы в определенных случаях для бизнеса.

Обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной в день, когда авансовый платеж зачислен в бюджет.

Однако следует отметить, что крупному бизнесу такой способ уплаты налогов может быть невыгоден. Из-за того, что деньги в бюджет должны быть зачислены заранее, то фактически предприниматели должны изъять крупную сумму из оборота, при этом она перестает быть активом.

Таким образом, в связи с инфляцией, эти деньги компании, будут обесцениваться, в то время, как могли приносить прибыль.

К тому же, в большинстве крупных организаций существует целый штат специалистов, что позволяет эффективно руководить средствами, в том числе уплачивать налоги. Поэтому трудности в непосредственном формировании платежного поручения у таких компаний нет.

Что еще можно оплатить с помощью единого налогового платежа?

Помимо уплаты текущих налогов и сборов, система единого налогового платежа позволяет рассчитываться ИП и юридическим лицам по штрафам, пени, начисленным за неисполнение налоговых обязательство по предыдущему периоду.

Иными словами, если у вас были задолженности по уплате налогов, за которые были начислены пени, то из средств, перечисленных по единому налоговому платежу, сначала будут удержаны они. Из остатка средств ФНС вычтет сумму налогов и сборов уже за текущий период.

Отмечается, что в первую очередь будут засчитываться долги с наименьшей суммой и по мере остатка денежных средств будут покрываться большие пени, штрафы.

Таким образом, у бизнесменов существует возможность покрыть все свои налоговые обязательства за раз. Данный способ удобен для того, чтобы размер пени не увеличивался, если вы забыли заплатить налог или перечислили его не в том объеме.

Кто рассчитывает сумму налога?

При использовании системы единого платежа ФНС самостоятельно осуществляет исчисление соответствующих налогов и сборов. Процедура проверки информации, предоставленной налогоплательщиком, является общей и не будет отличаться ничем, кроме того, что налоговая производит все вычисления и анализ самостоятельно.

После этого налоги и сборы подлежат списанию в соответствии с временной очередностью, закрепленной в Налоговом кодексе.

В каком порядке уплачиваются налоги по единому платежу?

Как уже говорилось выше, в первую очередь осуществляется списание средств в счет погашения задолженностей по уплате налогов и сборов. Их очередность выстраивается в следующем порядке: от старых к новым.

Если предприниматель забыл про давнюю задолженность, то при использовании системы единого налогового платежа ФНС вычтет деньги на ее погашение в первую очередь. Поэтому пени по ней не будут больше начисляться в связи с ликвидацией долга.

Далее после покрытия задолженностей ИП или юридического лица подлежат списанию налоги и сборы за текущий период.

То есть при списании денежных средств по единому платежу в счет погашения налоговой обязанности при отсутствии долгов перечисляются суммы по обязательным платежам с более ранним сроком уплаты к поздним.

Отдельно отмечается, что если за организацию или индивидуального предпринимателя рассчитывается по налогам и сборам третье лицо, то последний не вправе требовать возврата излишне уплаченных денежных средств. В свою очередь, если по единому платежу деньги перечислены самим налогоплательщиком, то он может потребовать возврата остатка.

Можно ли рассчитываться «по старинке»?

Введение новой системы расчетов предоставляет плательщикам налогов выбор — пользоваться старой или новой системой. Нет каких-либо ограничений. Если компания находит применение единого налогового платежа нерациональным в ее случае, то она может не пользоваться данной системой.

Организации и ИП имеют возможность исполнять свою обязанность по уплате налогов в соответствии с общим порядком, закрепленным в Налоговом кодексе. Но всегда существует возможность перейти на систему единого платежа и отказаться от нее в любое время.

Подводя итог вышеизложенному, можно сделать вывод о том, что введение системы единого налогового платежа является безусловным прогрессом, который позволит в первую очередь малому бизнесу уменьшить административную нагрузку по подготовке платежных поручений и отслеживанию сроков уплаты налогов.