Скопировать ссылку
Одной из задач государства является пополнение бюджета, в том числе за счет введения налогов и обеспечения их сбора. В рамках реализации этой задачи в августе 2018 года Минфин РФ подготовил проект нового закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В настоящее время этот законопроект еще не внесен в Государственную Думу, поскольку он проходит этап публичного обсуждения, поэтому он будет неоднократно дополняться и корректироваться.
Следует отметить, что ознакомиться с его текстом и поучаствовать в его конструктивном обсуждении предприниматель может здесь. Предложенные замечания будут учитываться депутатами Государственной Думы при работе над законопроектом. При этом на указанном сайте необходимо пройти обязательную регистрацию.
Новый законопроект предполагает введение экологического налога, который ранее российскому налоговому законодательству известен не был. В качестве налогоплательщиков по этому налогу будут выступать физические (включая индивидуальных предпринимателей) и юридические лица.
Объектом налогообложения будет являться оказание негативного воздействия на окружающую среду в результате:
- вброса загрязняющих веществ в атмосферу через стационарные источники (вентиляционные шахты, трубы котельных, отстойники для хранения вредных веществ и тому подобное);
- сброса загрязняющих веществ в водные объекты (реки, озера и так далее);
- образования, хранения, накопления, размещения и захоронения отходов производства и потребления.
Список загрязняющих веществ будет приниматься постановлением Правительства РФ. В случае, если предпринимательство не будет связано с выбросом (сбросом) загрязняющих веществ, включенных в такой список, то оно не будет облагаться налогом.
Объектом налогообложения не будут являться перечисленные виды деятельности:
- оказание отрицательного воздействия на окружающую среду, которое связано с деятельностью, финансируемой за счет бюджетных средств (государственных и муниципальных);
- размещение отходов на таких объектах, которые выполняют функцию ограждения окружающего мира от их отрицательного воздействия;
- накопление отходов в целях их дальнейшего обезвреживания (утилизации) на протяжении одиннадцати месяцев со дня их образования.
Что касается налоговых ставок, то они будут различаться в зависимости от классов и видов опасности загрязняющих веществ. Размер налога будет рассчитываться налогоплательщиками самостоятельно по каждому календарному году.
Срок уплаты налога — 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Следует отметить, что для налогоплательщика будет предусмотрена возможность уменьшить сумму налога, при условии, что он понес расходы на проведение мероприятий по снижению отрицательного воздействия на окружающую среду, и их возможно подтвердить документально. То есть сумма налога будет уменьшаться на сумму этих затрат.
К таким расходам будут относиться:
- затраты на проектировку и строительство защитного оборудования: устройств по утилизации выбрасываемых веществ, загрязняющих окружающую среду, по очистке газов перед их выбросом в воздух, централизованных систем канализации, сооружений, предназначенных для очистки сточных вод;
- затраты на установку оборудования для транспортировки и обезвреживания отходов, устройств для улучшения сжигания топлива, систем для контроля за состоянием сточных вод;
- расходы на внедрение наилучших доступных технологий. Под ними понимаются такие технологии, которые минимизируют отрицательное воздействие на окружающую среду.
Чтобы уменьшить налог на стоимость затрат, предпринимателю необходимо будет обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением, к которому будет прилагаться документальное подтверждение этих затрат.
Приведем пример
Предприниматель установил на предприятии сооружение по очистке вод. Затраты на это составили 900 тысяч рублей. Документы, подтверждающие установку оборудования, а также его оплату, имеются. Поскольку этот вид расходов направлен на снижение отрицательного воздействия на окружающую среду, предприниматель получит возможность уменьшить налог на 900 тысяч рублей.
Таким образом, этой возможностью государство стремится стимулировать предпринимателей к минимизации негативного влияния на окружающую среду от своей деятельности.
Экологический налог фактически представляет собой замену платежам за негативное воздействие на окружающую среду. В этом видится ряд «минусов»:
- органы ФНС понесут дополнительную рабочую нагрузку, так как придется вести отдельный документооборот по новому налогу. Также непонятно, кто в ФНС будет заниматься новым налогом: возможно потребуется искать специалистов в области экологии из-за потребности в специальных познаниях;
- принятие законопроекта повлечет значительные затраты бюджетных средств (в частности, расходы на оплату увеличения штата налоговых работников);
- законодателю придется вносить множество изменений в смежное законодательство (к примеру, необходимо будет решить вопрос о разработке аппарата перевода денежных средств, поступающих от экологического налога, на поддержание финансирования экологических программ), а ошибки при внесении этих изменений могут стать причиной противоречий в законодательстве;
- новый налог создаст дополнительную налоговую нагрузку для предпринимателей, что выразится в усилении финансового контроля над ними.
«Плюсом» введения нового налога можно назвать увеличение объема средств, направляемых на финансирование различных экологических программ. Но очевидна необходимость совершенствования механизма разработки и реализации таких программ, поскольку недопустимо, чтобы собираемые с предпринимателей средства направлялись на «нецелевые» расходы. Законодателю предстоит подумать над этим вопросом.
Авторы законопроекта также в качестве «плюса» называют более высокую эффективность налога по сравнению с существующими в настоящее время экологическими платежами. Они указывают в пояснительной записке к проекту, что ответственность за невнесение платежей предусмотрена лишь административная, а это не мотивирует должным образом их плательщиков. Налог же позволит применять налоговую, административную и уголовную ответственность, а также широкий круг инструментов по взысканию налоговой задолженности.
Возникает также вопрос: будут ли предприниматели по налогу платить больше, чем по действующим экологическим платежам? Авторы законопроекта отмечают, что размер платы фактически не изменится, то есть в этом плане налоговая нагрузка останется прежней. Размер же поступлений в бюджет увеличится именно за счет возможности использования государством более эффективных механизмов взыскания налоговой задолженности, что невозможно при взыскании экологических платежей.
Смогут ли положительные моменты нивелировать «минусы» законопроекта? Вопрос достаточно спорный. Но остается надеяться, что законодатель примет во внимание многочисленные замечания к законопроекту и учтет интересы предпринимателей.
