Скопировать ссылку
2019 год принес с собой много изменений в налоговом законодательстве, одно из которых затронуло положения, связанные с исчислением и уплатой единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД).
ЕНВД уже много лет является одной из наиболее выгодных систем налогообложения, применяемых субъектами предпринимательской деятельности, ее преимущество состоит в том, что размер налога не зависит напрямую от полученного дохода.
С 1998 года ЕНВД существует в Российской Федерации и с заметной периодичностью данная система подвергалась разного рода изменениям. С 2012 года в СМИ стала регулярно появляться информация о планах по полной отмене этой системы налогообложения. Но, согласно принятому Федеральному закону от 2 июня 2016 года, действие ЕНВД было продлено с конца 2017 до 2020 года включительно. Причиной пролонгации действия данной системы послужила неготовность многих предпринимателей переходить на патентную систему, разработанную в качестве альтернативы.
Так что 2019 год и последующий 2020 год включительно можно спокойно работать, уплачивая льготный относительно других систем налогообложения единый налог на вмененный доход, если это позволяет вид деятельности налогоплательщика.
Если кратко об изменениях, то административная и налоговая нагрузка в целом будет повышена: увеличится коэффициент К1, будут расширены функции контроля ФНС, а с 1 июля 2019 года ИП, применяющие режим ЕНВД, будут обязаны применять онлайн-кассы. Кроме того, для всех ИП, вне зависимости от системы налогообложения, будут увеличены страховые взносы, которые подлежат уплате в связи с деятельностью самого предпринимателя. Вместе с тем, ИП, применяющие ЕНВД, получат налоговый вычет в размере 18 000 рублей за приобретение онлайн-ККТ. Итак, обо всем по порядку.
Формула для расчета налогооблагаемой базы, к счастью, осталась без изменения. Формула расчета налоговой базы по ЕНВД включает в себя не только базовую доходность, но и физический показатель (численность работников, площадь в квадратных метрах, количество единиц транспорта и другие показатели). На итоговую сумму налога влияют два коэффициента — К1 и К2.
Произойдет изменение коэффициента-дефлятора К1 для расчета суммы единого налога. Показатель зависит от уровня инфляции и утверждается Приказом Министерства экономического развития в конце календарного года. В 2018 году размер коэффициента К1 составлял 1,868, в 2019 году К1 увеличен и составит 1,915. Соответственно, это способствует увеличению налога на вмененный доход.
Коэффициент К2 находится в ведении муниципальных образований. Используя К2, местные власти могут существенно снизить вмененный налог к уплате. Диапазон К2 составляет от 0,005 до 1. Не все субъекты утверждают понижающий коэффициент ежегодно. В некоторых регионах К2 остается на одном и том же уровне несколько лет подряд.
Сумму ЕНВД в конечном итоге может поменять размер уплаченных обязательных взносов. В 2019 году, к слову, увеличен размер фиксированных взносов для индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения, в том числе и применяющие ЕНВД, обязаны в течение календарного года оплатить фиксированные взносы. В 2019 году их размер составит:
При вмененном годовом доходе не более 300 000 рублей:
- На пенсионное страхование — 29 354 рублей;
- На медицинское страхование — 6 884 рублей.
При вмененном годовом доходе более 300 000 рублей:
- Дополнительно к вышеперечисленным суммам — 1 % от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей.
При том, что в 2018 году размер фиксированных взносов, подлежащих к уплате в течение года, составлял:
- На пенсионное страхование — 26 545 рублей;
- На медицинское страхование — 5 840 рублей.
Разница, казалось бы, незначительна, но необходимо учитывать, кто и сколько сможет от этого получить выгоды.
Резюмируя все упомянутое выше, посмотрим, во что выльется совокупность повышения коэффициентов. Так, например, индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в городе Ставрополе в магазине площадью 40 квадратных метров.
Рассчитаем сумму налога на вмененный доход с учетом исходных данных по формуле (БД × ФП × К1 × К2 × 15 %):
- БД — базовая доходность, чья величина определена законодательно исходя из вида деятельности субъекта предпринимательской деятельности;
- ФП — физические показатели/величины НК РФ в зависимости от избранного вида деятельности. Это могут быть единицы товарной продукции, квадратные метры, количество нанятого персонала;
- Коэф1 — коэффициент-дефлятор, изменяемый в соответствии с уровнем инфляции;
- Коэф2 — корректирующий коэффициент, чью величину следует узнавать по месту уплаты ЕНВД;
- Ставка налога — процентное значение налога.
В соответствии с приведенной формулой, сумма ЕНВД составит:
- Для 2018 года — (1800 × 40 × 1,868 × 0,800) × 15 % = 16 139 рублей в месяц или 48 419 рублей в квартал;
- Для 2019 года — (1800 × 40 × 1,915 × 0,800) × 15 % = 16 546 рублей в месяц или 49 637 рублей в квартал.
Как видим, начисленный квартальный налог по сравнению с 2018 годом вырос всего на 1 218 рублей.
Соответственно, далее сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть уменьшена на суммы обязательных фиксированных взносов.
Таким образом, по результатам уменьшения рассчитанного ЕНВД на суммы фиксированных взносов, налог подлежит уплате в следующем объеме:
- Для 2018 года 37 845 рублей в квартал;
- Для 2019 года 38 018 рублей в квартал.
Рост суммы налога 2018 года по отношению к 2019 году составил 173 рубля, а в процентном соотношении — 0,5 %. Как видим, для ИП без наемных работников изменение К1 не оказывает существенного влияния на сумму ЕНВД.
1 июля 2019 года — это тот день, начиная с которого применение онлайн-касс становится обязательным для всех без исключения предпринимателей и организаций, применяющих ЕНВД. До этого времени лица на ЕНВД могут не применять кассовый аппарат в следующих случаях: при оказании услуг населению, при розничной торговле без наемных работников, при осуществлении деятельности общепита без наемных работников.
Но с 1 июля 2019 года право работать без ККТ теряет и эта категория налогоплательщиков. С этой же даты плательщики ЕНВД не смогут больше выдавать бланки строгой отчетности при оказании услуг населению. Вместо этого надо выдавать кассовый чек или бланк строгой отчетности, который формируется автоматизированной системой (разновидность контрольно-кассовой техники). Обязательным ККТ станет и при торговле через автоматы.
Чтобы компенсировать расходы на установку кассовых аппаратов, индивидуальным предпринимателям на ЕНВД предоставили налоговый вычет. Предприниматели смогут уменьшить начисленный налог на сумму до 18 000 рублей за каждую установленную кассу. В то время как у юридических лиц таких льгот нет.
В расходы разрешено включить: стоимость кассового аппарата и дополнительного обязательного оборудования, услуги по установке, обновлению программного обеспечения и техническому обслуживанию прибора.
Для документального отражения учета расходов на приобретение ККТ и уменьшения налога была изменена форма декларации ЕНВД. С 1 января 2019 года плательщики ЕНВД должны сдавать декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@. В новой форме появился раздел 4, где указываются данные о приобретенном кассовом аппарате: заводской и регистрационный номер, наименование модели, дата регистрации в ИФНС и сумма расходов на приобретение. За счет этого количество страниц декларации выросло с четырех до пяти. Применение ЕНВД для ИП, начиная с 2017 года, несколько изменилось, и принятые нововведения в 2019 году тому подтверждение.
Основополагающим новшеством стала возможность уменьшения налога на сумму как собственных страховых взносов ИП (включая однопроцентную выплату за доходы свыше 300 000 рублей), так и 50 % взносов, рассчитанных за нанятых работников. Ранее же предпринимателю предлагалось выбрать только один из вариантов. Для ИП на ЕНВД с работниками внедрение этой нормы позволило существенно сэкономить на налоговых отчислениях.
