Скопировать ссылку
В этой статье:
как посчитать налог, от чего он зависит (физические показатели, К1 и К2);
исчисление налога, если осуществляется несколько видов деятельности;
уменьшение налога на страховые взносы с работниками и без работников;
сроки уплаты налога.
Единый налог на вмененный доход — это специальный налоговый режим, который могут применять как индивидуальные предприниматели, так и организации в отношении определенных видов деятельности. Особенностью данного налога является замена основных налогов системы налогообложения одним единым.
Не подлежат уплате налоги: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме экспорта и налоговых агентов), налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база которых рассчитывается как кадастровая стоимость).
Есть ограничения, по которым ИП или организация может перейти на данный вид налога:
- Количество сотрудников на должно превышать 100 человек.
- Доля участия других организаций в ООО не должна превышать более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Для расчета единого налога на вмененный доход есть формула:
ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15%, где:
ЕНВД — величина налога в рублях (за месяц);
БД — базовая доходность. Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на определенный вид предпринимательской деятельности в различных условиях, которая используется для расчета вмененного дохода.
ФП — физический показатель. Физический показатель — это показатель, который характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Перечень данных показателей приведен в п. 3 статьи 346.29 НК РФ.
К1 — один из показателей предполагаемого дохода. Его называют коэффициент-дефлятор. Его применяют для того, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен прошедшего года и принять во внимание показатели инфляции за прошедший год. Коэффициент устанавливается на федеральном уровне и не подвергается изменения в течение года.
К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Данный коэффициент рассчитан на понижение налога, но его значение не должно превышать 1.0.
15% — действующая ставка ЕНВД. Налоговая ставка — это суммарный размер (величина) начислений налоговых платежей на одну единицу налоговой базы.
Если предприниматель или ООО осуществляет несколько видов деятельности — и каждая из них переведена на ЕНВД — то единый налог необходимо рассчитывать и уплачивать в отношении каждого вида деятельности.
Кроме того, если осуществляются несколько видов деятельности на ЕНВД, то обязанности вести раздельный учет доходов и расходов для таких бизнесменов НК РФ не устанавливает. Раздельный учет доходов и расходов необходимо вести в случае, если ИП или ООО осуществляет несколько видов деятельности и при этом совмещает ЕНВД с другими системами налогообложения: ОСНО или УСН.
В случае совмещения ЕНВД с упрощенной системой налогообложения распределение расходов происходит пропорционально доходам от каждого вида деятельности в общем объеме доходов предпринимателя.
С 2017 года индивидуальный предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на страховые взносы как «за себя», так и за работников. Но есть условия, при которых это можно сделать:
- Если индивидуальный предприниматель не имеет работников, то он может уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы без ограничения, вплоть до нуля.
- Если же у предпринимателя есть работники, то он может уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за себя и своих работников в пределах 50 процентов от суммы начисленного налога.
- Организации вправе уменьшить ЕНВД на суммы страховых взносов, уплаченные за работников не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога за налоговый период.
Сумма налога при применении ЕНВД в каждом конкретном квартале может быть уменьшена на следующие страховые взносы:
- На обязательное пенсионное страхование.
- На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством на обязательное медицинское страхование.
- На обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний.
Существуют сроки перечисления ЕНВД. Данный налог стоит перечислять в бюджет не 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Последний период уплаты ЕНВД может приходиться на нерабочий день. В этом случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день.
ЕНВД необходимо платить по реквизитам ИФНС, где ведется деятельность предпринимателя. Но есть определенные виды деятельности, к которым это не относится:
- Развозная и разносная торговля.
- Размещение рекламы на транспортных средствах.
- Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.
В этом случае предприниматели не встают на учет по ЕНВД по месту ведения деятельности и перечисления производятся по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Налоги надо платить, но не переплачивать. Сервис «Мое дело — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» поможет вам правильно рассчитать налоги и взносы, а также предложит все возможные варианты для снижения налоговой нагрузки. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
