Отправить статью

ЕНВД — порядок исчисления налога в 2017 году

Бухгалтер

В этой статье:

  • как посчитать налог, от чего он зависит (физические показатели, К1 и К2);

  • исчисление налога, если осуществляется несколько видов деятельности;

  • уменьшение налога на страховые взносы с работниками и без работников;

  • сроки уплаты налога.

Единый налог на вмененный доход — это специальный налоговый режим, который могут применять как индивидуальные предприниматели, так и организации в отношении определенных видов деятельности. Особенностью данного налога является замена основных налогов системы налогообложения одним единым.

Не подлежат уплате налоги: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме экспорта и налоговых агентов), налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база которых рассчитывается как кадастровая стоимость).
Есть ограничения, по которым ИП или организация может перейти на данный вид налога:
  1. Количество сотрудников на должно превышать 100 человек.
  2. Доля участия других организаций в ООО не должна превышать более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Для расчета единого налога на вмененный доход есть формула:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15%, где:

ЕНВД — величина налога в рублях (за месяц);

БД — базовая доходность. Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на определенный вид предпринимательской деятельности в различных условиях, которая используется для расчета вмененного дохода.

ФП — физический показатель. Физический показатель — это показатель, который характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Перечень данных показателей приведен в п. 3 статьи 346.29 НК РФ.

К1 — один из показателей предполагаемого дохода. Его называют коэффициент-дефлятор. Его применяют для того, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен прошедшего года и принять во внимание показатели инфляции за прошедший год. Коэффициент устанавливается на федеральном уровне и не подвергается изменения в течение года.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Данный коэффициент рассчитан на понижение налога, но его значение не должно превышать 1.0.

15% — действующая ставка ЕНВД. Налоговая ставка — это суммарный размер (величина) начислений налоговых платежей на одну единицу налоговой базы.
Если предприниматель или ООО осуществляет несколько видов деятельности — и каждая из них переведена на ЕНВД — то единый налог необходимо рассчитывать и уплачивать в отношении каждого вида деятельности.

Кроме того, если осуществляются несколько видов деятельности на ЕНВД, то обязанности вести раздельный учет доходов и расходов для таких бизнесменов НК РФ не устанавливает. Раздельный учет доходов и расходов необходимо вести в случае, если ИП или ООО осуществляет несколько видов деятельности и при этом совмещает ЕНВД с другими системами налогообложения: ОСНО или УСН.

В случае совмещения ЕНВД с упрощенной системой налогообложения распределение расходов происходит пропорционально доходам от каждого вида деятельности в общем объеме доходов предпринимателя.

С 2017 года индивидуальный предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на страховые взносы как «за себя», так и за работников. Но есть условия, при которых это можно сделать:
  1. Если индивидуальный предприниматель не имеет работников, то он может уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы без ограничения, вплоть до нуля.
  2. Если же у предпринимателя есть работники, то он может уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за себя и своих работников в пределах 50 процентов от суммы начисленного налога.
  3. Организации вправе уменьшить ЕНВД на суммы страховых взносов, уплаченные за работников не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога за налоговый период.
Сумма налога при применении ЕНВД в каждом конкретном квартале может быть уменьшена на следующие страховые взносы:
  1. На обязательное пенсионное страхование.
  2. На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством на обязательное медицинское страхование.
  3. На обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний.
Существуют сроки перечисления ЕНВД. Данный налог стоит перечислять в бюджет не 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Последний период уплаты ЕНВД может приходиться на нерабочий день. В этом случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день.

ЕНВД необходимо платить по реквизитам ИФНС, где ведется деятельность предпринимателя. Но есть определенные виды деятельности, к которым это не относится:
  1. Развозная и разносная торговля.
  2. Размещение рекламы на транспортных средствах.
  3. Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.
В этом случае предприниматели не встают на учет по ЕНВД по месту ведения деятельности и перечисления производятся по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налоги надо платить, но не переплачивать. Сервис «Мое дело — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» поможет вам правильно рассчитать налоги и взносы, а также предложит все возможные варианты для снижения налоговой нагрузки. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь