Скопировать ссылку
Если вы по каким-то причинам при регистрации ИП не подали заявление о переходе на спецрежим (а такой причиной может быть необходимость работать на основной системе ввиду того, что все покупатели на основной), то вы автоматически попадаете на основную систему налогообложения (ОСН), а это значит, что вы становитесь плательщиком:
- НДС.
- Налога на прибыль и дополнительных налогов, которые общие для любой системы налогообложения.
- Страховых взносов за себя + 1% с дохода превышающий 300 000 рублей.
- Страховые взносы за сотрудников.
- НДФЛ за сотрудников (как агент).
Разберем все по порядку.
НДС
Бланк декларации по НДС единый для организаций и для предпринимателей. Он утвержден приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Однако в связи с введенными в Налоговый кодекс изменениями в части повышения основной ставки налога до 20%, форму потребовалось скорректировать, что сделал приказ ведомства от 28 декабря 2018 года № СА-7-3/853@.
Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Однако все сразу их заполнять и сдавать не нужно. Налоговикам нужно предоставить лишь те, по которым имеются какие-то данные. Если у вас нулевой отчет, нужно оформить только титульник и раздел 1.
Декларация сдается ежеквартально, поскольку налоговым периодом для НДС является квартал. Отправить отчет налоговикам необходимо в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Как платить? 1/3 налога платим до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Если 25 число выпадает на выходной или праздник, то в первый рабочий день после него.
Обратите внимание: данная декларация подается в инспекцию исключительно в электронном виде. Значит, обязательно нужно установить программу для сдачи электронной отчетности или же передать это право аутсорсинговой компании.
Налог на прибыль
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (пункт 1 статьи 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря. Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.
Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу пункта 2 статьи 55 НК РФ, будет промежуток времени:
- со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 1 июня по 31 декабря текущего года);
- или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 10 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).
Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно пункту 6 статьи 55 НК РФ, первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:
- с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
- с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления;
- с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Как платить налог на прибыль?
Так как налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. То есть налог платится четыре раза в год:
- Налоговой базой является денежное выражение прибыли («Доходы минус расходы»), которая подлежит налогообложению.
- Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.
Говоря простым языком, от всего полученного дохода (без учета НДС) мы отнимаем расходы компании (так же без учета НДС), расходы, которые признаются таковыми в соответствии с НК РФ и могут пойти в перечень расходов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, и получаем сумму, от которой и будем считать налог!
Например, доход компании составил 10 000 000 рублей (за минусом НДС), а расход 8 000 000 рублей (за минусом НДС) 10 000 000 – 8 000 000 = 2 000 000, вот эти 2 000 000 умножаем на ставку по налогу на прибыль и получаем сумму налога (2 000 000 × 20% = 400 000). Окончательный платеж за отчетный период должен пройти до 28 марта, следующего года за отчетным.
Страховые взносы за ИП
Предпринимателям вменена обязанность по отчислению фиксированного размера взносов без влияния фактора, выступает ли он работодателем или действует единолично. Разрешается отчислять взносы следующими способами: единовременным платежом весь объем или несколькими, разбив сроки оплаты взносов в ПФР в 2020 году для ИП на кварталы, например:
- Первый — с 1 января до 31 марта.
- Второй — с 1 апреля до 30 июня.
- Третий — с 1 июля до 30 сентября.
- Четвертый — с 1 октября по 31 декабря.
Окончательным сроком уплаты фиксированных платежей для ИП в 2020 году является 31 декабря, дополнительных — 1 июля 2020 года. Сам расчет предельно прост, сумма выплат ИП за себя фиксирована и устанавливается Налоговым кодексом на каждый год в статье 430 НК РФ и составляет:
- 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование;
- 8 426 рублей на обязательное медицинское страхование.
Также со всех своих доходов свыше 300 000 рублей за календарный год ИП дополнительно оплачивает пенсионные взносы по ставке 1%. Взносы на медицинское страхование с превышения не платятся.
Значит получается, что по мимо фиксированной части ИП должен заплатить еще 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, независимо от понесенных расходов в Пенсионный фонд.
Для примера опять возьмем доход в 10 000 000 рублей. 10 000 000 – 300 000 = 9 700 000!
9 700 000 × 1% = 97 000 рублей. Итого наш предприниматель в 2020 году должен заплатить 32 448 + 8 426 + 97 000 = 137 874 рубля страховых взносов за себя. Страховые взносы за сотрудников рассчитываются по общим правилам, в зависимости от дохода.
УСН База «Доходы минус расходы»
А что, если предприниматель выбрал упрощенную систему налогообложения? Начнем с того, что упрощенка есть двух видов: база «Доходы» — 6% и база «Доходы минус расходы» — 15%.
Чтобы понять, какая из них вам подходит, нужно понять, какие планируются затраты в вашей компании. Если вы собираетесь перепродавать товар, то есть покупать его дешевле и продавать дороже, то вероятнее часть ваших расходов будет превышать порог в 60% от общего дохода и вам целесообразно выбрать систему с базой доход минус расход 15%.
Важно! Налоговым кодексом предусмотрена минимальная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет вне зависимости от результатов работы упрощенца. Определяется она по итогам года и составляет 1% от величины доходов. То есть при расчете УСН «Доходы минус расходы» следует вычислить две величины:
- 15% (или дифференцированную ставку) от разницы между доходами и расходами;
- 1% от суммы доходов за год.
Из получившихся значений выбирается большее и уплачивается в ФНС за минусом перечисленных авансов. Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», прописаны в тексте пункта 4 статьи 346.21 НК РФ.
Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2020 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.
Налоговую базу определить очень легко, как вы уже поняли — это сумма, полученная после вычета из общего дохода компании, ее расходов. Тут важно учитывать, что далеко не все расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога. Их перечень есть в открытом доступе.
На примере это выглядит так: компания получила доход в 10 000 000 и понесла расходы, включенные в перечень в размере 8 000 000, получается 10 000 000 – 8 000 000 = 2 000 000 рублей. Вот 2 000 000 умножаем на ставку 15% и получается, что в бюджет мы должны заплатить 300 000 рублей.
В пункте 2 статьи 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН «Доходы минус расходы» в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (статья 346.20 НК РФ):
- 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2020 года);
- до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2017–2021 годов);
- до 5% на остальной территории РФ.
Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21 октября 2013 года № 03-11-11/43791).
УСН 6% база «Доходы»
Тут все гораздо проще, так как налогооблагаемую базу мы получаем исключительно от дохода компании. Все, что компания получила, умножается на налоговую ставку, вот и получается сумма уплаты в бюджет. То есть, 10 000 000 × 6% (ставка также может меняться в зависимости от региона), получаем 600 000 рублей мы должны заплатить в бюджет. Даты и отчетные периоды полностью совпадают с теми, что указаны выше.
Тут важно знать свои права, во многих регионах продолжают действовать налоговые каникулы для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Но, только если вы зарегистрировались впервые и ранее никогда не были предпринимателем. В случае, если ваш регион попадает под каникулы, то вам даже не нужно подавать дополнительные сведения, просто вместе с документами на регистрацию подаете заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения — и в отчетный период в декларации указываете налоговую ставку 0%.
Патент
Патентная система налогообложения (СНО), пожалуй, моя самая любимая. Воспользоваться такой СНО могут лишь индивидуальные предприниматели, это первое правило, а второе — вы должны заниматься тем видом деятельности, который есть в перечне видов деятельности в законе о патенте в том регионе, в котором вы планируете вести бизнес!
Индивидуальному предпринимателю необходимо направить заявление на выдачу патента в Федеральную налоговую службу. Форма заявления определена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/589@ от 18 ноября 2014 года «Об утверждении формы заявления на получение патента». Заявление на оформление патента необходимо подавать не менее, чем за десять дней до начала работы. Заявление направляется лично, через представителя, средствами электронной связи или ценным письмом с описью вложения.
Рассчитывается патент от суммы потенциально возможного дохода по выбранному виду деятельности в вашем регионе, ставка составляет 6%. Соответственно, если в законе указан потенциальный доход 600 000 рублей, то 600 000 × 6% получаем 36 000 рублей к уплате. Эту информацию ФНС укажет вам на самом патенте.
Рассчитать патент можно самостоятельно, воспользовавшись специальным сервисом на сайте ФНС.
Патент можно оплатить в два этапа, первую часть в размере 2/3, а вторую в размере 1/3 части до 31 декабря текущего года.
Единственное «но»: доход предпринимателя на патенте ограничен 60 миллионов рублей в год. Но при всем этом вам не нужно подавать декларации и кучу сопутствующих отчетов, если вы на патентной системе налогообложения.
Надеемся, этот краткий экскурс по системам налогообложения поможет вам! Удачи в ваших начинаниях.
