Скопировать ссылку
В 2018–2019 годах, по оценке правительства Российской Федерации, доля граждан, занятых в неформальном секторе экономики, составила примерно 15 миллионов человек, что превышает 20% от работоспособного населения.
Сохранение статуса-кво в условиях стремительно ухудшающейся политической и экономической ситуации в перспективе означало бы катастрофу для федерального бюджета.
Законодатель, признав безвыходность ситуации, все же сумел найти если и не выход, то хотя бы свет в конце тоннеля. Поэтому с 1 января 2019 года в ряде российских регионов установлен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», направленный на возвращение «самозанятых» граждан в область правового поля.
Первые попытки утверждения самозанятых
Изначально под самозанятыми подразумевались граждане, осуществляющие свободно избранную ими профессиональную деятельность на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности.
В частности, к ним относились: индивидуальные предприниматели (ИП), адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся частной практикой, а также иные граждане, как правило, выполняющие работы или оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам за плату.
Этот подход подтвержден Конституционным судом РФ и Минфином (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 29 мая 2014 года № 1116-О, Письмо Минфина России от 9 февраля 2011 года № 03-04-08/8-23).
В основном законодательство стремилось «вывести из тени» граждан, выполняющих работы или оказывающих услуги по гражданско-правовым договорам за плату. Именно их теперь принято называть самозанятыми.
Первые робкие попытки по легализации приносящей доход деятельности таких работников были предприняты 6 августа 2017 года. Именно тогда вступил в силу Федеральный закон № 199-ФЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».
Позднее вступил в силу Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Указанные изменения позволили освободить от налогообложения следующие категории самозанятых граждан (пункт 70 статьи 217 НК РФ):
- людей, присматривающих или ухаживающих за детьми, больными, лицами, достигшими 80 лет, а также другими лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по медицинскому заключению;
- репетиторов;
- людей, выполняющих уборку жилых помещений, ведущих домашнее хозяйство.
Законами субъектов РФ могут быть установлены и другие виды услуг для личных, домашних и других подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения.
Современная форма самозанятых (НПД)
Приведенная выше модель в силу довольно ограниченного перечня видов деятельности не стала популярной и в результате оказалась нежизнеспособной. Это привело к появлению Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)», с которым теперь принято связывать понятие «самозанятый».
В соответствии с этим законом, с 1 января 2019 года в четырех субъектах РФ: Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях граждане могут использовать специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Воспользоваться им могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.
«Плюсы» самозанятых
Самозанятость имеет ряд преимуществ по сравнению с ИП:
- сниженные налоговые ставки при продаже товаров или оказании услуг — 4% от доходов, полученных от физических лиц, и 6% с доходов, полученных от юридических лиц и ИП. Тогда как для ИП предусмотрены различные системы налогообложения. Минимально возможные — на УСН 6% при выборе в качестве налоговой базы дохода или 15% при выборе объектом налогообложения разницы между доходами и расходами. Также ИП могут применять ПСН, ЕНВД, ЕСХН и ОСНО;
- отсутствие необходимости подавать отчетность и заполнять декларации, в отличие от ИП;
- отсутствие необходимости платить страховые взносы. Уплачиваемый налог в размере 4% либо 6% включает в себя взносы в соцфонды. В то же время ИП обязаны платить фиксированные взносы помимо сумм основных налогов;
- отсутствие необходимости рассчитывать сумму налога — налог исчисляется автоматически в приложении «Мой налог». Индивидуальные предприниматели вынуждены нанимать бухгалтера, привлекать специалиста на аутсорсинге или самостоятельно изучать бухучет;
- отсутствие необходимости приобретать и ставить на учет контрольно-кассовую технику. Чек можно сформировать в электронном виде в приложении «Мой налог». Некоторые ИП освобождены от обязанности использования ККТ, другие напротив обязаны применять онлайн-кассы;
- максимально упрощенная регистрация в уведомительном порядке. Не требуется личное присутствие в налоговой инспекции, можно зарегистрироваться самостоятельно на портале госуслуг, в мобильном приложении «Мой налог», на сайте ФНС России либо в банке при открытии расчетного счета. Для регистрации достаточно заявления о постановке на учет, копии паспорта и фотографии. Процедура регистрации ИП хоть и не на много, но сложнее;
- возможность уменьшить сумму налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей. Сумма вычета рассчитывается нарастающим итогом, ставка налога 4% уменьшается на сумму вычета в 1%, ставка 6% — на сумму вычета в 2%. Срок использования налогового вычета не ограничен, предоставляется однократно до достижения суммы в 10 000 рублей, рассчитывается автоматически в мобильном приложении «Мой налог»;
- законодательная гарантия, что положение самозанятых не ухудшится в течение 10 лет проведения эксперимента. В части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, которые могут получить самозанятые, изменения вноситься не могут. Индивидуальным предпринимателям о таких гарантиях остается только мечтать. Несмотря на то, что пересмотр налоговых ставок для ИП в ближайшее время маловероятен (хотя периодически и обсуждается в правительстве), рост фиксированных взносов в соцфонды в 2020 году неизбежно произойдет;
- планы по предоставлению самозанятым тех же прав и льгот, которыми пользуются при участии в торгах и госзакупках субъекты малого и среднего предпринимательства (Распоряжение Правительства РФ от 31 октября 2019 года № 2594-р);
- увеличение числа субъектов, в которых проводится эксперимент. С 1 января 2020 года в нем будут принимать участие еще 19 регионов, среди которых Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский край, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан.
«Минусы» самозанятых
Помимо преимуществ, у самозанятости есть и недостатки по сравнению с ИП:
- применять его смогут лишь 23 субъекта РФ из 85;
- применять спецрежим могут лишь те, чей доход в течение календарного года не превышает 2,4 миллиона рублей. Для ИП условия более гибкие — до 150 миллионов на УСН и до 60 миллионов на ПСН;
- самозанятые не вправе нанимать работников. Несмотря на то, что граждане этой категории могут осуществлять трудовую деятельность в качестве работника, заказчиками их услуг (работ) не могут быть лица (или работодатели таких лиц), бывшие их работодателями менее двух лет назад. ИП, в свою очередь, могут иметь до 100 работников;
- существуют ограничения по видам деятельности, например, новый налоговый режим не могут применять: лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ; лица, добывающие или реализующие полезные ископаемые; лица, занимающиеся предпринимательством в интересах другого лица по договору поручения, договорам комиссии или агентским договорам.
Безусловно, тот факт, что законодатель, желая пополнить бюджет, вместо введения нового налога или обязательного неналогового платежа вводит специальный налоговый режим, позволяющий получить новые возможности, льготы и преференции, стоит расценивать положительно.
Когда распространят на всю Россию
В том, что идея оказалась удачной, сомневаться не приходится. Это тот самый случай, когда пряник оказался эффективнее кнута: лишь за первое полугодие 2019 года в качестве самозанятых зарегистрировалось свыше 100 000 тысяч человек. О растущей популярности нового спецрежима говорит и расширение территории проведения эксперимента в 2020 году с 4 субъектов РФ до 23.
Высока вероятность, что уже в 2020 году налог на профессиональный доход распространят на территорию всей России — об этом заявляла председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко.
В свою очередь министр финансов Антон Силуанов более сдержан в прогнозах. По его мнению, перед масштабным распространением необходимо четко ограничить перечень профессий, представителям которых можно применять новый спецрежим.
Правоприменительной практике налоговых органов прекрасно известны используемые предпринимателями «серые» схемы налоговой «оптимизации», когда работодатель вместо заключения трудовых договоров с работниками вынуждает их регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. Теперь нечистый на руку бизнес пробует использовать для этих целей самозанятых.
Стоит отметить, что для организации более-менее серьезного бизнеса новый налоговый режим не подойдет. Невысокая планка дохода в 2,4 миллиона рублей в год, запрет на привлечение наемных работников и уже существующие ограничения видов деятельности, которые в будущем вероятно расширят, не позволят вести серьезную предпринимательскую деятельность в полном смысле этого слова, для этих случаев наиболее удобными остаются классические формы предпринимательства: ИП и хозяйственные общества.
Для тех же, кто привык рассчитывать только на себя и получать доход благодаря своим профессиональным навыкам, есть повод задуматься о применении нового налогового режима. Несмотря на ограничения видов деятельности, сфера применения пока все же остается достаточно широкой (пока не принят закрытый перечень профессий).
Правда, при осуществлении деятельности исключительно в качестве самозанятого следует учесть, что эта категория не платит взносы в Пенсионный фонд, следовательно, на высокую пенсию им рассчитывать не придется, а периоды такой деятельности не подлежат учету при расчете трудового стажа.
Новый налоговый режим уже неплохо себя зарекомендовал: позволил вернуть в легальную экономику сотни тысяч людей, а в бюджеты различных уровней — миллиарды рублей. Нам остается надеяться, что в будущем законодатель сможет сохранить то, что уже хорошо работает сегодня.
Что выбрать — ИП или самозанятость?
Что лучше: ИП или самозанятый? Этим вопросом задаются многие начинающие предприниматели. Давайте подробно разберемся в нем.
Во-первых, вы должны определиться, с кем планируете работать: с физическими или юридическими лицами. Если с первыми, тогда лучше выбрать самозанятость, со вторыми — ИП.
Дело в том, что юридические лица доверяют ИП больше, чем самозанятым. Для получения серьезных заказов от компаний следует сосредоточиться на регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. А вот физические лица, покупающие товары или услуги, на организационно-правовую форму внимания не обращают. Для них главное — полезность получаемого товара или услуги.
Во-вторых, спланируйте примерный уровень доходов. По закону совокупные поступления самозанятого за год не должны превышать 2,4 миллиона рублей. Если это ограничение будет нарушено, тогда самозанятость не будет такой выгодной — со всех доходов придется платить НДФЛ 13%.
Давайте рассмотрим простой пример, показывающий что лучше выбрать в такой ситуации: ИП или самозанятость. Есть программист Андрей, он делает софт для компаний на заказ. За 2020 год он заработал 4 миллиона рублей. До превышения лимита в 2,4 миллиона рублей он платил налог на профессиональный доход по ставке 6% (так как сотрудничал с юрлицами). Сумма выплат за этот период — 144 тысячи рублей.
С остальной суммы ему пришлось платить НДФЛ по ставке 13% — 208 тысяч рублей. В сумме на самозанятости он заплатил налогов на 352 тысячи рублей.
Но если бы Андрей в начале года зарегистрировался как ИП и выбрал УСН «Доходы», то заплатил бы со всей суммы 6% + взносы за самого себя (в 2020 году — 40 874 рубля) — 280 874 рубля. Как видите, выгода составила бы, практически, 72 тысячи рублей. Именно поэтому планируемый доход сильно влияет на выбор между ИП и самозанятостью.
В-третьих, определитесь с необходимостью найма сотрудников. На самозанятости нельзя нанимать работников, это разрешается только ИП. Так что если это потребуется в будущем, лучше сразу получить статус индивидуального предпринимателя.
Некоторые самозанятые выбирают этот режим из-за отсутствия обязательства делать взносы за самого себя. Но не надо спешить с выводами о их негативности. На самом деле, взносы ИП за самого себя позволяют формировать будущую пенсию. На НПД такой возможности нет. В 2020 году сумма взносов ИП за самого себя — 40 874 рубля.
Основные отличия между ИП и самозанятостью
Прежде чем заняться переходом с ИП на НПД или наоборот, давайте подведем итоги по разницы между двумя режимами. Выше мы написали, что выбирать в конкретных ситуациях. Таблица ниже дает возможность ознакомиться с итоговым сравнением двух режимов.
Таблица 1 — отличия между ИП и самозанятостью
Вывод
Если вы внимательно ознакомились с материалом, то вопрос перехода с ИП на НПД или наоборот станет решенным. Начинающим предпринимателям советуем ответственно подойти к планированию деятельности. Правильный подход позволит выбрать оптимальный вариант.
Некоторые выбирают налог на профессиональный доход как стартовую площадку в бизнесе. Начинают работать, оценивают свои возможности, учатся взаимодействовать с законодательством и отчитываться по налогам. При развитии деятельности впоследствии они оформляют статус индивидуального предпринимателя и продолжают работать.
Если вы уже оформлены как ИП, у вас нет наемных работников и доходы не превышают 2,4 миллиона рублей, рекомендуем сделать переход на налог на профессиональный доход. Это позволит снизить налоговую нагрузку на бизнес.
Еще можете посмотреть видеоролик предпринимателя, где он сравнивает НПД и ИП. Он делится личным опытом, который для многих может стать показательным и повлиять на итоговый выбор.
