ИП на ОСНО: специфика бухучета и отчетности в 2019 году

Общая система налогообложения в 2019 году остается основной или базовой для регистрирующихся ИП. Режим включается по умолчанию. Если предприниматель планирует работать на ЕНВД, ЕСХН, упрощенке, ему необходимо подать соответствующее заявление в налоговую по месту регистрации.

Общий режим налогообложения имеет немало особенностей. Например, он совместим с определенными спецрежимами. ИП на ОСНО, осуществляющий несколько видов деятельности, может использовать одновременно с основной системой налогообложения вмененку или патент, если деятельность попадает под один из указанных спецрежимов.

Особенностью общего режима является также налоговая нагрузка. На ОСНО она максимальная. Предприниматель, использующий данный режим, является плательщиком НДС, НДФЛ, взносов в ПФ, Соцстрах, ФОМС, также он платит земельный, транспортный налоги. Дополнительно пользователем ОСНО могут уплачиваться акцизы, НДПИ, сборы за пользование объектами животного мира, водными биоресурсами и тому подобным. Пакет специфических налогов и сборов определяется направлениями деятельности конкретного предпринимателя.

В 2019 году предпринимателям на общей системе налогообложения неизбежно придется столкнуться с повышением налоговой нагрузки. Это связано с изменением процентных ставок по налогам и сборам.

Во-первых, следует отметить увеличение ставки НДС. С января 2019 года она составляет 20 %. Если налогоплательщик осуществляет деятельность, попадающую под льготное налогообложение, все права за ним сохраняются. Порядок применения ставок в размере 10 % и 0 % остался неизменным.

Больше придется платить в бюджет и предпринимателям, производящим, реализующим подакцизные товары. Это связано с подорожанием акцизов с 2019 года. Следует отметить, что для отдельных категорий подакцизных товаров (например, спиртосодержащей продукции, табака) размер акцизов будет увеличиваться вплоть до 2021 года, согласно ФЗ № 301 (3 августа 2018 года).

Принципы ведения бухгалтерского учета ИП на ОСНО в 2019 году остаются неизменными. Они касаются принятия ТМЦ к учету, отражения в учете финансово-хозяйственных операций, осуществления проводок, ведения счетов, регистров.

Но совсем без изменений не обойдется. Поправки, внесенные в налоговое законодательство в 2018 году и вступившие в силу в январе 2019 года, требуют пересмотра отдельных учетных секторов. На повестке дня снова НДС. В связи с повышением ставки бухгалтерия ИП на ОСНО должна пересмотреть прайс-листы, изменить НДС в выставляемых счетах-фактурах. Также важно проверять размер ставки в принимаемой к учету бухгалтерской первичке.

Если предприниматель является работодателем, стоит проверить зарплату на соответствие МРОТ. Актуальный размер последнего в 2019 году — 11 280 рублей. Важный момент: МРОТ по-прежнему не включает в себя районный коэффициент. Это нужно учитывать при осуществлении зарплатных расчетов.

Другие разделы учета у ИП на ОСНО в 2019 остаются без изменений.

Особое внимание следует уделять соблюдению порядка учета доходов, расходов. Последние должны быть обоснованными и подтвержденными соответствующими документами. Также налоговики рекомендуют ИП на ОСНО проверять контрагентов на благонадежность. Сотрудничество с компаниями, которые могут быть заподозрены в отмывании денег, уклонении от уплаты налогов, функционировании исключительно для реализации обнальных схем, лишает налогоплательщика возможности снизить налоговую нагрузку за счет оформления вычетов.

ИП на ОСНО обязаны не только вести полноценный бухгалтерский учет, но и формировать полный пакет отчетных документов. Порядок и сроки сдачи деклараций и других отчетных форм регламентирован НК.

В 2019 году предприниматели, являющиеся пользователями общей системы налогообложения, ежеквартально должны отчитываться в ИФНС по зарплатным налогам, НДС, сдавать декларацию 6-НДФЛ. Также налоговая принимает ежемесячные отчеты, предназначенные для ПФР, ФСС (в частности, единый взнос, объединивший отчетные формы 4-ФСС, РСВ-1).

В ПФ предприниматели ежемесячно сдают СЗВ-М и раз в год — СЗВ-СТАЖ. Последний в 2019 году необходимо сдать до 1 марта. Декларации по земельному, транспортному налогам принимаются ИФНС до 1 февраля.

До 1 апреля налоговая ждет отчеты по форме 2-НДФЛ. До 30 апреля ИП на общей системе налогообложения должны представить в контролирующую структуру декларацию 3-НДФЛ, книгу учета доходов, расходов. Если предприниматель, применяющий указанный режим налогообложения, не является работодателем, пакет отчетных документов сокращается.

Если ИП приостанавливает деятельность в 2019 году, но не закрывает бизнес официально (не подает заявление в налоговую на прекращение действия предпринимательского статуса с удалением данных из ЕГРИП), ему следует помнить об обязанности в установленные сроки представлять нулевую отчетность. Игнорирование данного требования налоговой влечет за собой юридические, финансовые последствия (начисление пеней, штрафов). Да и репутационные проблемы не стоит сбрасывать со счетов.

С каждым годом все большее количество документов, в том числе отчетных, переводится в электронный формат. Отдельные декларации и вовсе в бумажном виде налоговой не принимаются.

В 2019 году для ИП на ОСНО актуальным остается вопрос коммуникации с налоговой. Кто-то выбирает оператора ЭДО самостоятельно. Кто-то доверяет решение организационных, административных вопросов профильному аутсорсеру. Так или иначе, но пользоваться телекоммуникационными каналами связи приходится. Так что если вы только перешли на ОСНО, планируете использовать ЭДО, то самое время озаботиться получением квалифицированной усиленной цифровой подписи, регистрацией аккаунтов на профильных сервисах для формирования, оперативной сдачи отчетности. Все не так сложно, как может показаться.