Скопировать ссылку
Санкции западных стран способствовали тому, что в настоящее время IT-индустрия рассматривается государством в качестве одного из ключевых драйверов роста отечественной экономики. Этот факт обуславливает существенные послабления для IT-отрасли, в том числе в области налогообложения. Поэтому IT-бизнесу важно быть в курсе ключевых изменений и понимать какие налоговые льготы можно применять в своей деятельности.
Налоговый маневр в IT-сфере
В 2020 году государство сделало серьезный шаг навстречу IT-отрасли. Совокупность мер поддержки получила название «налоговый маневр». В целях поддержки IT-специалистов и обеспечения конкурентоспособности российских компаний IT-бизнес получил право применять следующие льготы в области налогообложения.
- По налогу на прибыль организаций. Для аккредитованных IT-компаний ставка налога была снижена с 20% до 3%.
- По страховым взносам. IT-компании получили возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в общем размере 7,6%.
- По НДС. От уплаты НДС были освобождены операции по продаже и передаче прав на программы из российского реестра ПО.
2022 год: дальнейшая либерализация
После введения западных санкций государство приняло решение о дальнейшем снижении налоговой нагрузки на IT-бизнес. В частности, были реализованы следующие адресные инициативы.
Мораторий на проведение налоговых проверок
До 3 марта 2025 года налоговые органы не будут проводить в отношении аккредитованных IT-компаний выездные (повторные выездные) проверки. Проверки, назначенные до выхода разъяснений ФНС , будут завершены в стандартном порядке.
При этом в период моратория налоговые органы смогут проводить камеральные проверки, комиссии по уточнению налоговых обязательств и иные контрольные мероприятия (допросы, истребования документов и так далее). Кроме того, мораторий на выездные проверки распространяется на прошлые налоговые периоды. Это значит, что в 2025 году налоговые органы смогут назначить проверку за период, приходящийся на 2022–2024 годах.
Поэтому бизнесу нужно внимательно подходить к вопросам налогообложения даже в период действия моратория.
Освобождение от валютного контроля
ФНС России поручила территориальным налоговым органам приостановить назначение и проведение проверок соблюдения валютного законодательства.
Реорганизация бизнеса в налоговых целях
Реорганизация бизнеса исключительно в налоговых целях, как правило, рассматривается налоговыми органами в качестве схемы «дробления бизнеса». До недавнего времени правоприменитель не делал исключений для IT-сферы. По данной причине многие предприниматели консервативно подходили к вопросу реорганизации бизнеса в целях использования налоговых льгот.
В марте 2022 года ФНС России существенным образом смягчила свою позицию. Фактически территориальным налоговым органом было указано, что реорганизация IT-бизнеса в целях получения налоговых льгот не должна рассматриваться в качестве «схемы дробления» бизнеса.
Есть основания полагать, что данная мера направлена на стимулирование крупного бизнеса и отдельных предпринимателей активнее использовать налоговые льготы для IT-компаний.
«Обнуление» ставки по налогу на прибыль
Указом от 2 марта 2022 года № 83 президент России постановил принять меры, направленные на установление для IT-компаний «нулевой» ставки по налогу на прибыль до 2024 года. Данная инициатива была реализована Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ.
Поэтому в настоящее время IT-компании, соответствующие определенным критериям, могут применять «нулевую» ставку по налогу на прибыль за период 2022–2024 годов.
Какие налоговые изменения ждут IT-индустрию в ближайшем будущем?
Есть все основания полагать, что тренд на снижение налоговой нагрузки на IT-сферу будет сохранен в ближайшее время. Так, бизнес ожидает расширения списка и круга получателей налоговых льгот, в частности:
- распространение налоговых льгот на компании — маркетплейсы и компании — агрегаторы, которые в настоящий момент не могут претендовать на льготы из-за применяемых способов монетизации ПО;
- интернет-компании, размещающие рекламу и оказывающие дополнительные услуги в своих приложениях, смогут претендовать на применение налоговых льгот, если доля их доходов от IT-деятельности будет превышать 90%;
- IT-компании (интеграторы) смогут претендовать на применение налоговых льгот, если доходы от услуг и работ по адаптации, установке, внедрению, тестированию, поддержке не принадлежащего им российского ПО будет превышать 75% от общих доходов IT-компании;
- установление для IT-компаний, применяющих УСН, пониженных ставок в размерах: 1% — при объекте налогообложения доходы; 5% — при объекте налогообложения «Доходы минус расходы»;
- введение повышенного коэффициента амортизации (коэффициент 3) для отечественного ПО;
- введение возможности учета затрат на приобретение российского ПО с применением повышающего коэффициента 1,5;
- введение возможности учета затрат на внедрение российского ПО и оборудования в рамках инвестиционного налогового вычета.
***
Вышеизложенное свидетельствует о повышенном внимании, которое государство уделяет развитию IT-отрасли. Вместе с тем важно помнить, что эффективность мер поддержки зависит от большего количества факторов. К таковым могут относиться отдельные законодательные формулировки, конкретные действия правоприменителей и общая экономическая обстановка в государстве.
Например, «налоговый маневр» в IT-отрасли действует уже несколько лет. Однако на практике у бизнеса остаются вопросы относительно того, какие компании могут применять налоговые льготы, а также вопросы относительно порядка их применения.
Вопросы правоприменения также оказывают непосредственное влияние на эффективность мер поддержки. В частности, контролирующие органы, как правило, уделяют особое внимание компаниям, которые используют налоговые льготы. Однако стоит заметить, что в текущих условиях IT-бизнес с высокой вероятностью не встретит существенных проблем со стороны государства по причинам, указанным выше.
Таким образом, IT-бизнес сегодня находится в привилегированном положении. Данный фактор необходимо учитывать при планировании своей предпринимательской деятельности. Вместе с тем, важно не забывать своевременно отслеживать изменения в законодательстве и правоприменительной практике.
