К кому налоговая собирается с проверкой?

Если ваша деятельность относится к госрегулируемым видам, вы можете проверить, входит ли она в план проверок на следующий год — он опубликован на сайте ФНС России.

Всем остальным мы предлагаем оценить своими силами, ждать ли налоговую проверку в следующем году.

Приказом ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ утверждены

«Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок». Всего установлено 12 таких показателей, по которым налоговики решают, к кому идти с проверкой.

Попробуем сами по ним оценить, ждать ли нам визита налоговой.

Налоговая нагрузка — это соотношение суммы всех уплаченных налогов к выручке компании. Для анализа этого показателя налоговики сравнивают налоговую нагрузку вашей компании со средней налоговой нагрузкой (по данным Росстата) по компаниям вашей отрасли. Этот показатель может отличаться от среднего, но незначительно. Если этот показатель существенно ниже среднего по компаниям вашей отрасли — это может стать причиной проверки.

Цель любого бизнеса — получение прибыли. Однако любой бизнес имеет различные периоды в своем развитии, как прибыльные, так и убыточные. И, как правило, в период становления — это процесс убыточный (вложение средств собственниками и инвесторами, продвижение, реклама, закупка необходимого оборудования и материалов и т.п.) Возможны убытки и у действующего предприятия — например, в связи с расширением, модернизацией, переоснащением, экономическим кризисом в стране и в мире, изменением конъюнктуры рынка и т.д.

Однако, если такие периоды затягиваются на срок больше двух лет подряд, у налоговой могут возникнуть сомнения в достоверности вашей отчетности — либо не показываете всю выручку, либо списываете в расходы затраты, которые в соответствии с законом не уменьшают налогооблагаемую базу.

В данном пункте речь идет о налоге на добавленную стоимость. Реализуя товары или услуги, компания получает НДС, который необходимо заплатить в бюджет. Однако, приобретая сырье, материалы, оборудование, услуги и оплачивая их, часть этого налога перечисляется поставщикам и вычитается из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Если доля таких вычетов равна либо превышает 89 % начисленного налога за год — такая доля считается существенной и у налоговиков есть повод задуматься об обоснованности такого вычета.

При этом стоит обратить внимание, что несмотря на то, что налоговым периодом по НДС является квартал, при анализе этого критерия в расчет принимается период 12 месяцев.

У любой развивающейся компании растут как доходы, так и расходы.

Причем иногда расходы растут быстрее, чем доходы. Такое может случаться в жизни любого предприятия в определенные периоды. Скажем, когда предприятие осуществляет модернизацию, расширение, осваивает новые технологии и т.д. Однако, во-первых, такому положению должно быть объяснение, во-вторых, такие периоды, как правило, ограничиваются разумным сроком.

Конечно, заработная плата у работников в разных регионах и различных отраслях может сильно отличаться, но в пределах одного региона в одной и той же отрасли такие колебания не столь значительны. И, конечно же, налоговики не поверят, что все ваши сотрудники работают за минимальную зарплату или в качестве волонтеров. Вполне логично, что такое положение вызывает подозрение о выплате зарплат с использованием различных схем для ухода от налогов.

Для оценки этого показателя, в первую очередь, берутся статистические данные уровня заработной платы по вашей отрасли в вашем регионе.

Конечно будет принята во внимание и информация из поступивших жалоб о выплате, так называемых «серых» зарплат («в конвертах») или работе без оформления трудовых отношений.

Индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Если доля таких вычетов в общей сумме доходов за календарный год превышает 83 %, налоговая захочет проверить обоснованность этих вычетов.

Закон не запрещает использование посредников в сделках, однако, налоговики при выявлении таких договоров вправе оценить их деловую цель.

Для этого налоговики выясняют реальную возможность выполнения тех или иных операций с учетом обеспеченности материальными и трудовыми ресурсами, наличия или отсутствия производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т.п.

Ошибки в налоговой отчетности встречаются не так уж редко. Налоговики при обнаружении противоречий в показателях тех или иных деклараций или выявлении арифметических ошибок направят уведомление с предложением исправить или дать пояснения по выявленным недочетам. Исправленную отчетность или пояснения следует направить не позднее 5 дней. Игнорирование таких требований может вызвать у налоговой инспекции подозрение в сокрытии информации, свидетельствующей о недостоверности представленной отчетности.

Переезд вашей компании может иметь вполне логичное объяснение.

Например: возникновение потребности в большем помещении в связи с расширением или аренда другого помещения на более выгодных условиях или окончание срока аренды помещения по прежнему адресу и т.п.)

Неоднократным считается два и более случая смены адреса с момента государственной регистрации юридического лица, особенно если такая смена связана с переводом в другой налоговый орган или, тем более, в другой регион без логического объяснения такой необходимости.

Для оценки этого критерия рассматриваются два показателя: рентабельность активов (то есть соотношение чистой прибыли к стоимости активов) и рентабельность продаж (соотношение прибыли от продаж к себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг).

Если рентабельность вашей компании по этим показателям на 10 и более процентов ниже среднестатистической рентабельности вашей отрасли, налоговики могут провести проверку по налогу на прибыль.

К деятельности с высоким налоговым риском налоговики относят наличие среди ваших контрагентов «фирм-однодневок», реализацию недвижимости, производство алкоголя, использование работников-инвалидов, приобретение различных инвестиционных инструментов, необеспеченных векселей, сделки с драгоценными металлами в слитках, сделки, существенно отличающиеся по условиям от принятых обычно в деловом обороте (например, крупная сделка по продаже без предоплаты и обеспечения, или 100 %-ная предоплате при покупке без гарантий поставки).

При выборе, к кому пойти с проверкой, налоговики анализируют каждого налогоплательщика по указанным двенадцати критериям. В первую очередь проверку проводят у того, у кого больше критериев совпало.

Однако, все сказанное не означает, что налоговики могут приходить к вам с выездной проверкой каждый квартал (или каждый месяц) и проверять все, что захотят за любой период. Законом установлены определенные ограничения при проведении проверок.

Первое — это ограничение проверяемого периода. Проверяться может только период, не превышающий три календарных года, предшествующих году, в котором назначена проверка (за исключением случая подачи уточненной декларации).

То есть, проверка, назначенная в 2018 году, может охватывать только период с 2015 по 2017 год. Однако, если вы в рамках действующей проверки подали уточненную декларацию за 2014 год, то налоговики праве проверить и его тоже.

Второе — это периодичность проверок. Одни и те же налоги за один и тот же период налоговики вправе проверить только один раз, а по различным налогам в отношении одного налогоплательщика — вправе проводить не более двух проверок в год. Поэтому выездная проверка назначается, как правило, комплексная — по всем видам налогов сразу.

Из данного правила тоже есть исключения. Во-первых, если вы решили ликвидироваться или реорганизоваться, вас ждет выездная проверка, даже если их несколько уже прошло ранее.

Во-вторых, руководитель ФНС России (не районной инспекции, и не регионального управления) вправе назначить дополнительную выездную проверку в целях контроля работы своих подчиненных.

Чтобы появление налогового инспектора на пороге вашей компании не вызывало у вас удивления, готовьтесь к проверке заранее.