Отправить статью

Как доказать реальность сделки, если у налоговой есть сомнения по поводу вашего контрагента


Случается так, что у налоговой возникают вопросы к сделкам, которые совершила компания. Сомнения могут возникнуть из-за того, что в сделках участвуют контрагенты с признаками фирм-однодневок. Как же доказать, что приобретение товара было не фиктивной сделкой, а абсолютно реальной? Как убедить ФНС, что вы не преследовали цель уменьшить налоговую базу и, тем самым, уклониться от уплаты налогов?

Рассказываем, что нужно делать, чтобы минимизировать риски и быть готовым к вопросам налоговиков.
1. Налогоплательщик должен иметь подписанные подлинники всех первичных документов, сопровождающих сделку. Если есть сомнения в подлинности подписи контрагента, то документы следует переподписать, в том числе в присутствии свидетелей или с видеофиксацией.

Особенно важно иметь подлинники документов, подтверждающих доставку товара, которые оформлены не контрагентами по сделке, а третьими лицами, например, транспортными компаниями.

2. Необходимо иметь сертификаты качества на закупленную продукцию, выданные производителем и заверенные продавцом.

3. Ваш контрагент должен подтвердить факт взаимоотношений с вами и предоставить копии первичных документов. Для этого следует обеспечить ответ продавца на запрос налогового органа в рамках налоговой проверки.

4. Следует иметь пакет документов, подтверждающих проявление должной осмотрительности и осторожности при заключении договора с контрагентом:
  • учредительные документы, документы, подтверждающие полномочия руководителя, доверенности на представителей, с которыми вступали во взаимоотношения, копии паспортов;
  • сведения об офисных, складских и иных помещениях продавца, принадлежащих ему по праву собственности или находящихся в аренде, а также иных активах, необходимых для осуществления деятельности (автотранспорт, спецтехника и т.д.);
  • тендерную документацию, обосновывающую причины выбора данного контрагента на основании предложенной им лучшей цены либо иных существенных условий поставки.
5. Хранить следует не только первичные документы, но и переписку с контрагентом по вопросам поставки товаров или другим вопросам, которые возникали в процессе заключения или исполнения договора.

6. Необходимо обеспечить явку директора контрагента в налоговый орган и дачу им показаний, подтверждающих факт поставки товара.

7. Неплохо иметь копии налоговых деклараций контрагента, выписки из книг продаж за проверяемый период, подтверждающих факт отражения операций по поставке товара в указанных документах. Их можно запросить у вашего контрагента.

8. В свидетельских показаниях ваши работники должны подтверждать наличие договорных отношений и приобретение товара у контрагента с признаками фирмы-однодневки.
9. Также следует иметь первичные документы, подтверждающие использование товара в производстве, продажу третьим лицам или его фактическое наличие.

Однако всё вышеперечисленное не будет иметь никакого правового значения, если налоговым органом будут установлено:
  • наличие аффилированности (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
  • несение участниками операции расходов друг за друга;
  • наличие единых служб, осуществляющих ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;
  • наличие у участников сделки одних и тех же вывесок, контактов, интернет-сайта, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.;
  • факт того, что «фирма-однодневка» для вас, а вы для нее являетесь единственным поставщиком и покупателем, либо иные поставщики у «фирмы-однодневки» у вас являются общими;
  • возврат денежных средств, перечисленных в адрес контрагента.
Кроме того, пункт 2 статьи 54.1 НК РФ содержит условия, только при соблюдении которых у налогоплательщика появляется право учесть расходы и вычеты по имевшим место сделкам. Налоговый орган имеет право отказать налогоплательщику при нарушении хотя бы одного из установленных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ условий.

Получается, что теперь само по себе приобретение налогоплательщиком товара у абстрактного продавца не может служить основанием для учета расходов по налогу на прибыль организаций и вычетов по НДС. Реальность сделки теперь определяется не только фактическим движением товара, но и реальностью исполнения договора именно тем контрагентом, который указан в подтверждающих документах. Однако ранее налоговые органы при доказанности факта поставки товара в учете расходов по налогу на прибыль не отказывали.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь