Скопировать ссылку
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это спецрежим. «Доходы минус расходы» — это база налогообложения. Сократить этот единый налог при УСН можно за счет:
- Уменьшения доходов.
- Увеличения расходов.
- Убытков прошлых лет.
- Использования пониженных ставок.
В доходы включаются все средства, полученные от заказчиков на расчетный счет и в кассу за отчетный период. Или проведение взаимозачета, причем авансы заказчиков также учитываются.
Не будет учитываться в доходах кредит или займ. Обращайте внимание на формулировки в платежках. Будьте внимательны, нельзя просто изменить назначение платежа и написать вместо оплаты за товар — «предоставлен займ». Фиктивные займы легко распознаются. Займ должен быть реальным и не прикрывать собой оплату за товар или услугу.
Если вы пошли на поводу у заказчика и выписали ему счет-фактуру с НДС, то этот НДС вы просто отдадите в бюджет. В доходы включать его не надо.
Расходы при УСН регулируются Налоговым кодексом, статьей 346, пунктом 1. Расходы учитываются при выполнении нескольких условий:
- Расходы экономически обоснованы.
- Расходы связаны с получением дохода.
- Расходы документально оформлены.
- Расходы оплачены и оприходованы.
Авансы, оплаченные поставщикам, в расходы не включаются, следует дождаться их оприходования.
Обратите внимание, что перечень расходов в статье 346, пункте 1 — закрытый. Это означает, что если производимых компанией затрат нет в этом перечне, то и уменьшить на них базу для налога нельзя.
Следует внимательно изучить данный перечень и сравнить свои расходы с ним. Можно оформлять договоры и другие документы на услуги сразу с нужными формулировками, чтобы избежать споров с налоговыми органами. Например, консультационных расходов в перечне нет. Но есть бухгалтерские, аудиторские и юридические. Если ваши расходы по смыслу являются такими, то лучше сразу их правильно обозначить в договоре.
ИП могут включать в расходы также оплаченные в текущем году фиксированные страховые взносы («за себя»), а также взносы в ПФ 1% (с дохода свыше 300 000 рублей).
В расходы включается стоимость приобретаемых основных средств. Но не сразу. Стоимость включается в расходы в течение отчетного года равными долями. Условия включения: основное средство должно быть оплачено, оприходовано и введено в эксплуатацию. Учесть стоимость основного средства в расходах можно только в текущем году, переносить расходы на другой отчетный период нельзя. Если основное средство оприходовано, но оплачивается частями (есть рассрочка), то включению в расходы текущего года подлежит каждая сумма такой оплаты отдельно.
Например, оприходовали основное средство в 1 квартале 2019 года на сумму 500 000 рублей, оплачиваем:
- 2 квартал 2019 года = 100 000 рублей;
- 3 квартал 2019 года = 200 000 рублей;
- 4 квартал 2019 года = 150 000 рублей;
- 1 квартал 2020 года = 50 000 рублей.
Тогда в расходы пойдут:
- 1 квартал 2019 года = 0;
- 2 квартал 2019 года = 100 000 ÷ 3 = 33 333,33 рубля;
- 3 квартал 2019 года = 33 333,33 + 200 000 ÷ 2 = 133 333,33 рубля;
- 4 квартал 2019 года = 33 333,34 + 200 000 ÷ 2 + 150 000 = 283 333,34 рубля;
- еще 50 000 рублей идут на следующий год.
Всего в расходы включаем 500 000 рублей.
Переносить расходы этого года на следующий год нельзя. Но можно учесть убыток прошлых лет в следующих отчетных периодах (в течение 10 лет). Только не забудьте хранить документы на весь срок списания этого убытка + 4 года.
Часто компании на УСН, получив реальный убыток от своей деятельности, боятся его показывать в декларации и думают, что учтут это в следующем году. Но так делать запрещено. Поэтому если вы не заявили убыток в текущем году, в будущем году эти расходы учесть нельзя.
Причем, вы сами решаете, в каком году воспользуетесь уменьшением налоговой базы на сумму убытка. Но срок списания такого убытка — не более 10 лет.
Ставка УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Но в разных регионах могут быть установлены свои ставки (более льготные).
Например, в Санкт-Петербурге установлена для всех видов деятельности ставка 7%. А в Томской области установлена ставка 5% для организаций-резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, и для резидентов территории опережающего социально-экономического развития «Северск».
Необходимо внимательно изучить региональное законодательство.
