Скопировать ссылку
В России в 2018 году налогоплательщики имеют право получить имущественный вычет, если они отвечают ряду условий, которые установлены Налоговым Кодексом РФ. В статье мы рассмотрим возможность получения данного вычета для индивидуального предпринимателя. Для начала стоит понять, что из себя представляет эта льгота.
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которой уплачивается налог. Вычет дает право налогоплательщику возместить определенную сумму уплаченных налогов или же освободиться от обязанности их уплаты вовсе.
Так каким же обязательным требованиям необходимо соответствовать индивидуальному предпринимателю, чтобы получить право на имущественный налоговый вычет?
Во-первых, предпринимателю необходимо иметь доходы, которые облагаются НДФЛ 13%, ведь именно за счет таких объемов предоставляется данное право. Такие доходы могут представлять собой выручку от предпринимательской деятельности, если ИП работает на ОСНО.
Пример:
ИП Васильков И.П. применяет общую систему налогообложения (ОСНО). Он приобрел квартиру в 2017 году за 1 830 000 рублей.
В 2017 году от получения дохода в предпринимательской деятельности он уплатил НДФЛ в размере 58 450 рублей.
В соответствии с законодательством РФ, налогоплательщик имеет право на имущественный вычет 1 830 000 × 13% = 237 900 рублей.
В 2018 году ИП Васильков обратился в налоговую инспекцию за возвратом налога и вернул ранее уплаченный НДФЛ 58 450 рублей, а оставшуюся сумму 237 900 – 58 450 = 179 450 рублей он сможет вернуть в будущем налоговом периоде.
Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы ЕНВД, УСНО, патент и сельхозналог, права на имущественный вычет не имеют. Однако, если ИП имеет дополнительный доход, с которого удерживается 13%, он также может рассчитывать на льготу. Это может быть прибыль от:
- сдачи в аренду имущества, принадлежащего ему;
- выигрыша в лотерею;
- работы по трудовому договору или же гражданско-трудовому договору;
- доходов от продажи имущества, которое находилось в собственности не менее трех (пяти) лет.
Для более понятного объяснения данной ситуации рассмотрим пример:
Капустина А.А. зарегистрирована как ИП и применяет специальный режим налогообложения ЕНВД.
В 2016 году она приобрела жилье и обратилась в налоговую инспекцию, решив воспользоваться имущественным вычетом, но ей было отказано, т.к. ИП на ЕНВД освобожден от уплаты НДФЛ.
В 2017 году Капустина решила сдавать свою квартиру в аренду за 20 000 рублей в месяц. Сдавала она ее в течение 8 месяцев и, в соответствии с законодательством РФ, заплатила НДФЛ за 2016 год как физическое лицо в размере 20 000 × 8 × 13% = 20 800 рублей.
В 2018 году ИП Капустина вновь обратилась в налоговую инспекцию, ей был предоставлен налоговый вычет, — и было зачтено 20 800 рублей.
Важно помнить: если недвижимость была приобретена за счет государственной субсидии или же она была подарена, то правом на имущественный вычет индивидуальный предприниматель обладать не будет. Это же касается и недвижимости, которая была приобретена у близких родственников (родителей, сестер, братьев и собственных детей).
Если жилье было куплено на условиях ипотеки, то вычет производится еще и с оплаченных процентов. В таком случае, учитывая проценты, льгота может быть произведена с сумы 3 000 000 рублей. Такая норма разработана как дополнительная поддержка развития ипотечного займа в России. Однако, процентный налоговый вычет также нельзя получить заранее. Оставить заявку на получение можно только на уже уплаченные проценты. То есть, например, в 2018 году ИП сможет получить «процентную» льготу за 2017 год и т.д.
В случае, если у предпринимателя не имеется доходов, которые облагаются ставкой 13%, то правом на вычет на приобретаемое жилье может воспользоваться жена/муж ИП. Семейной паре также стоит обратить внимание на тот факт, что, если жилье куплено в браке, то право на имущественный вычет имеют возможность получить они оба. Это означает, что вычет в сумме 2 000 000 рублей положен на каждого из супругов при условии, что у них имеется доход, который облагается ставкой НДФЛ 13%.
Пример:
ИП Воронин К.В. применяет режим ОСНО, находится в браке с 2005 года, приобрел в 2017 году дом стоимостью 6 350 000 руб. Заработал ИП Воронин за 2017 год 1 750 000 руб. Доход его супруги (которая также является ИП на ОСНО) — 1 460 600 руб. Общая сумма расходов при покупке жилья, на которую сможет заявить семья Ворониных, 4 000 000 рублей. ИП Воронин К.В. за 2017 год сможет возместить на руки сумму 1 750 000 руб. × 13% = 227 500 рублей. Остаток в размере (2 000 000 – 1 750 000) × 13% = 32 500 рублей перейдет на следующий год. Жена Воронина сможет получить имущественный вычет в сумме 1 460 600 руб. × 13% = 189 878 рублей. Остаток (2 000 000 – 1 460 600) × 13% = 70 122 рублей перейдет также на следующий год.
Существует несколько способов получения имущественного вычета для ИП:
- Основным способом является, непосредственно, получение вычета через налоговую инспекцию, т.к. ИП в основном самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет, минуя налогового агента (работодателя).
- Если ИП, помимо предпринимательской деятельности, также работает по трудовому договору, он вправе заявить льготу через своего работодателя.
