Как ИП на УСН и ЕНВД уменьшить налоги в 2020 году

Каждый индивидуальный предприниматель (ИП) должен государству выплачивать обязательные взносы, при этом законодательство, регулирующее сроки и размер выплат для ИП, постоянно меняется. Раньше платились взносы «за себя» в сумме, привязанной к величине МРОТ (минимального размера оплаты труда) в определенном периоде, что значительно усложняло расчет. В 2020 году суммы стали фиксированными, они прописаны в Налоговом кодексе. С каждым годом величина взносов растет, поэтому нужно искать альтернативные и законные способы их уменьшения.

Какие взносы обязаны вносить ИП?

С момента, когда физлицо получило статус предпринимателя, наступает ответственность по выплате определенных взносов. Правительство в 2020 году приняло решение увеличить такие платежи.

Годовая величина страховых взносов на сегодняшний день составляет 40 874 рублей. Она включает такие суммы:

• платежи, связанные с (ОПС) — 32 448 рублей;
• взносы на ОМС в размере 8 426 рублей.

Оплата может производиться поквартально или сразу за год, но строго до 31 декабря. Это касается доходов, которые не превышают показатель 300 тысяч рублей. Если величина доходов ИП выше, тогда выплаты, рассчитанные исходя из суммы дохода, должны быть выплачены до 1 июля следующего за расчетным периодом, который завершился.

Если деятельность ИП прекращается, тогда последняя оплата должна происходить не позже 15 именно календарных дней с момента снятия с учета в органах налоговой службы. Если предприниматель отказывается платить или не уложился в сроки, возникает сумма задолженности и будут начислены пени. В отдельных случаях назначаются меры, связанные с принудительным взысканием, например, за счет заработной платы, средств, которые находятся в банках на расчетных счетах должника или его имущества.

Отмена взносов с профессиональных доходов ИП

С 1 января 2019 года в некоторых регионах России был введен абсолютно новый экспериментальный налог на профессиональный доход (НПД) или его еще называют «налог для самозанятых». Он представляет собой налог на прибыль от деятельности без привлечения наемных работников.

Режим полностью избавляет ИП от уплаты взносов в ПФР, НДФЛ, а также от заполнения декларации. Такая схема работает исключительно в Москве, Республике Татарстан, Калужской и Московской области. Даже если бухгалтер или ИП работает через интернет, он обязан находиться именно в этих районах. При этом годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей. Если все вышеперечисленные условия выполняются, нужно перейти на новый спецрежим для самозанятых и обратиться в налоговую службу одного из регионов. Там нужно встать на учет, заполнить заявление и предоставить паспорт. Сняться с учета можно оперативно за один день, используя специальные приложения.

Новые условия для пострадавших от коронавируса

В связи с пандемией коронавируса Госдума приняла новый закон, на основании которого снижаются страховые взносы за 2020 год для ИП, которые пострадали от распространения COVID‐19. Но это относится только к выплатам за 2-ой квартал 2020 года. Если ИП или его сотрудники болели коронавирусом, то сумма страховых взносов на ОПС будет в 2020 году вместо фиксированных 32 448 рублей только 20 318 рублей, а это экономия 8 188 рублей. При этом уменьшаются только взносы по 2020 году на пенсионное страхование, что касается выплат по медстраховке, то они остаются прежними.

Снижение суммы обязательных платежей распространяется в таких случаях:

1. ИП состоит в реестре МСП на первое марта 2020 года.
2. Основной ОКВЭД по состоянию на 1 марта 2020 года есть в перечне пострадавших от коронавируса, этот документ утвержден правительством РФ.

Никаких заявлений установленного образца подавать не требуется. На протяжении года выплата может производиться любыми суммами, главное, чтобы полностью платежи были внесены до 31 декабря. Если ИП вносит суммы поквартально, то можно именно ОПС во втором квартале не платить совсем.

Закон также освобождает пострадавших от COVID‐19 от выплаты ЕНВД за 2-ой квартал именно 2020 года, поэтому не будет смысла уплачивать взносы на ОПС и ОМС за второй квартал. Если это сделать, то сумма ЕНВД за 2-й квартал будет равна 0 рублей и в данном случае уменьшить сумму взносов «за себя» ИП не смогут, а перенести их вычет на третий квартал также не получится, поскольку взносы были уплачены уже за второй квартал.

Метод уменьшения налога для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» и без сотрудников

Для ИП без наемных работников можно с помощью простых расчетов снизить величину налога УСН на размер страховых взносов. Рассмотрим, как это сделать.

У частного предпринимателя упрощенная система налогообложения и он предоставляет услуги населению. В 2020 году доход от деятельности ИП, составил 815 025 тысяч рублей. Он обязан выплатить из этой суммы такие налоги:

1. Налог в размере 6%: 815 025 × 6% = 48 901,5 (рублей).
2. Обязательные страховые взносы: берется минимальный фиксированный взнос в размере 40 874 рублей (это ОМС и ОПС вместе) плюс к этому берется дополнительный взнос в размере 1% от суммы дохода, который превышает триста тысяч рублей (5 150 рублей), итого получается 46 024 рубля.
3. Плюсуем все сборы и получаем: 48 901,5 + 46 024 = 94 925,5 (рубля). Кажется, все понятно, прозрачно и нельзя даже предположить, что в госбюджет будет уплачена меньшая сумма. Но это только так кажется.

Благодаря упрощенной системе налогообложения 6% для ИП с отсутствием наемных сотрудников разрешается снизить начисленный налог. В итоге индивидуальный предприниматель уплатит в госбюджет вместе со взносами только 56 220 рублей, если все будет правильно рассчитано.

Несмотря на то, что установлен четкий срок для уплаты налогов до 31 декабря, уменьшить сумму налогов поможет частичная выплата не за год, а отдельно за каждый квартал. Суммы выплаченных взносов и доходов по конкретным отчетным периодам начисляются нарастающим итогом, в соответствии со статьей 346.21 НК РФ. В таблице приведены примерные расчеты по периодам (указанный в самом начале доход, разбивается на три части, также происходит и со взносами).

1% взнос допускается оплатить в срок до 1 июля 2021 года. Используя в качестве примера данные таблицы, детально разберемся, как начисляются, а также уменьшаются платежи по итогам года:

1. В первом квартале 94 342 × 6% = 5 660 (рублей), из этой суммы вычитаются уплаченные взносы 5 590, в итоге оплачивается только 70 рублей.
2. Дальше берется полугодие: 294 342 × 6% = 17 660,52 (рубля), за вычетом взносов 17 142 и 70 рублей уплаченных ранее, остается 448,52 рубля доплатить в госбюджет.
3. За 9 месяцев расчеты аналогичные: 426 341 × 6% = 25 580,46 (рубля). Вычитаются взносы и авансы: 25 580,46 – (25 264 + 70 + 448,52) = 797,94 (рубля).
4. За 12 месяцев итоговая сумма, которую нужно уплатить до 30 апреля: 815 025 × 6% = 48 901,5 – (46024 + 70 + 448,52 + 797,94) = 1 561,04 (рубля).

Проверить правильность расчетов легко. Были уплачены такие платежи:

• итоговые авансовые платежи: 70 + 448,52 + 797,94 = 1 316,46 (рубля);
• налог, который осталось уплатить — 1 561,04 (рубля);
• годовые взносы — 46 024 (рубля).

Получается, что платежи в бюджет составили почти в два раза меньшую сумму 48 901,5 рубля, а не заявленные в самом начале 94 925,5 рубля.

Если вся сумма была внесена сразу одним платежом за год, то не получится таким образом уменьшать авансовые платежи на УСН. Тогда вместо 1316,46 рублей за 9 месяцев сумма будет больше — 36 316 рублей, и останется оплатить налог в размере 12 585,5 (48 901,5 – 36 316). Уменьшение произойдет только на уплаченную одноразово сумму взносов 46 024 рубля, таким образом возникает переплата в размере 33 438,5 рубля. Переплату можно будет вернуть, но пройти ряд процедур или зачислить в счет будущих платежей при условии сдачи декларации и заявления соответствующего образца в орган ИФНС.

Уменьшение налоговых платежей для ИП с работниками

Если у ИП есть наемные работники, существует также способ уменьшения обязательных платежей, но оно не должно превышать 50%. Учитываются взносы, которые предприниматель оплатил за себя и за сотрудников.

За одного работника ИП заплатит страховые взносы в размере 30% от размера зарплаты, а также:

• пенсионное страхование — 22%;
• медстрахование — 5,1%;
• соцстрах — 2,9%.

Также платятся взносы в ФСС, это может быть от 0,2% до 8,5%. Тарифы определяются в соответствии с видом экономической деятельности ИП по ОКВЭД и классом профессионального риска.

До 2019 года индивидуальные предприниматели на УСН за сотрудников могли платить пониженный тариф страховых взносов (это было 20% на пенсионное страхование). Но льгота была отменена, и сейчас упрощенцы все взносы за сотрудников оплачивают на общих основаниях.

Наглядный пример поможет разобраться, как работает такая схема. ИП с работником за 2020 год заработал 1 880 460 рублей. В таблице представлено детальное получение доходов и уплаты взносов за себя.

Налог, с учетом всех авансовых платежей, составит 1 880 460 × 6% = 112 827 (рублей), взносы составят 78 790. Учитывая вышеуказанные ограничения до 50%, уменьшать налог можно только до 56 413 (112 827 ÷ 2), несмотря на то, что взносы превышали эту сумму. Из расчетов видно, что финансовая нагрузка для ИП с сотрудниками на УСН значительно выше и это связано не только со взносами за каждого сотрудника, но и с ограничениями самой налоговой льготы.

Таким образом, уменьшить обязательные выплаты в бюджет для ИП можно, используя «налог для самозанятых», льготы, связанные с коронавирусом, или поквартальные расчеты с детальным анализом.