Как ИП заплатить страховые взносы за неполный год

16 августа 2018

4242

Ольга Сумина, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает о том, как ИП рассчитать сумму фиксированных платежей медицинского и пенсионного страхования при условии досрочного окончания работы

Ольга Сумина

Эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя страховые взносы в ПФР, ставки которых рассчитаны на календарный год. При этом ничто не мешает ИП начать или закончить свою хозяйственную деятельность досрочно. В таком случае период для расчета страховых взносов будет меньше, чем 365 или 366 дней. Как в этой ситуации рассчитаться с фондом?

В виде фиксированных платежей ИП платит взносы, сумма которых в 2018 году составляет:

медицинское страхование 5840 рублей;
пенсионное страхование 26 545 рублей + 1 % с доходов свыше 300 000 рублей, но не более 8-ми кратного размера взноса, то есть 212360 рублей (26545 × 8).

Обязанность по уплате возникает со дня государственной регистрации по день снятия с учета (ст. 430 НК РФ). Если предприниматель встал на учет или утратил статус ИП в течение года, то сумму страховых взносов необходимо скорректировать пропорционально «отработанному» времени. К расчету важно подойти скрупулезно, вплоть до копейки, чтобы избежать недоимки.

Минфин России в письме от 13.07.2018 № 03-08-02/49179 установил следующий порядок расчета взносов:

Рассчитайте взносы за полные месяцы работы. Для этого размер годового взноса разделите на 12 и умножьте на количество месяцев работы.
Рассчитайте взносы за неполный месяц работы пропорционально количеству отработанных дней по календарю. Для этого размер годового взноса разделите на 12 и умножьте на количество отработанных календарных дней расчетного месяца и разделите на количество календарных дней расчетного месяца. Расчетным месяцем является месяц получения\утраты статуса ИП. Расчетный период ограничен датой внесения записи в ЕГРЮЛ.
Рассчитайте 1 % с дохода в случае его превышения 300 000 рублей.
Сложите все три суммы взносов, рассчитанных выше.

Предприниматель обязан платить страховые взносы даже в случае отсутствия дохода. Уменьшить взносы можно только при соблюдении условий, строго обозначенных законодательством. К ним, например, относят периоды:

проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности;
проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
прохождения военной службы;
ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Муравьева зарегистрирована 28 марта 2018 года.

За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. ÷ 12 × 9 мес.);
в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. ÷ 12 × 9 мес.)

За март страховые взносы нужно заплатить за фактический период работы, то есть 4 дня (31 – 28):

в ПФР — 285,43 рублей (26 545 рублей ÷ 12 × 4 ÷ 31);
в ФОМС — 62,80 рублей (5840 рублей ÷ 12 × 4 ÷ 31).

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

в ПФР — 20 194,18 рублей (19 908,75 + 285,43);
в ФОМС — 4442,80 рублей (4380 + 62,80).

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря текущего года, а в случае прекращения деятельности в течение 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП.

Вам может быть интересно