Как изменится патент в 2021 году и выгоден ли он для «вмененщиков»

Татьяна Амелина

Генеральный директор компании «Невская Перспектива»

Какого рода деятельность добавляется в ПСН?

В патентной системе расширяется круг возможных ее участников. Теперь практически отменяется строгий перечень видов предпринимательства для данного режима. В свете новых правил — определять области применения каждый регион сможет самостоятельно.

Однако, налоговый кодекс закрепил уточняющий перечень бизнес-активностей, на который нужно опираться при формировании сферы действия патента. На уровне федерации в список добавлено еще несколько типов деятельности.

Что подпадает под ПСН в 2021 году:

• содержание автотранспортных стоянок;
• надзор за домашними питомцами;
• гравировка по любым материалам (исключая ювелирные украшения);
• реконструкция игрушек и приближенных к ним изделий;
• восстановление оборудования и снаряжения для туризма и спорта;
• пахотные работы на огородах и распил дров (только для индивидуальных заказов);
• подбор, составление и починка очков (оптики);
• выпуск визиток, печать пригласительных открыток для торжественных мероприятий семейного плана;
• реставрация сифонов (сюда входит подзарядка баллонов к ним).

Количество федеральных рекомендованных родов деятельности по ПСН возрастет в 2021 году с 63 до 80. Плательщики ЕНВД заметят, что в новый перечень попали виды, которые они могли ранее выполнять в своем режиме. К одному из таких относится организация и обслуживание автостоянок (штрафные стоянки сюда не входят).

Несложно догадаться, что таким образом государство «спасает» плательщиков «вмененки», которые с 2021 года будут вынуждены покинуть удобный для себя режим и выбрать иную систему налогообложения. Благодаря новшествам они смогут предоставлять те же услуги населению, только теперь в рамках ПСН.

Что можно изменить на местном уровне?

Список видов для ПСН остается открытым, и регионы при необходимости могут вносить в него изменения и дополнения, регулируя наполнение местных бюджетов.

Какие возможности получают регионы:

1. Перечень видов по патенту не обязательный, а рекомендательный. Некоторые направления могут иметь региональные особенности, поэтому для привлечения малого бизнеса можно вводить виды, которых нет у соседей.
2. Разрешается самостоятельно определять, по каким единицам физических показателей рассчитывать стоимость патента, ставить свои лимиты на них.
3. Субъекты РФ как и прежде могут установить максимально допустимый годовой доход для ПСН в своем регионе.

Не стоит забывать, что с 2021 года снимается ограничение в 1 миллион рублей. Цены патентов могут заметно возрасти в регионах, что вряд ли обрадует индивидуальных предпринимателей.

Что будет запрещено на ПСН?

Рассматривая для себя возможность выбора ПСН, индивидуальному предпринимателю иногда проще ориентироваться на «нельзя». Список запрещенных типов деятельности невелик, сюда входят:

• бизнес-активность, основанная на договорах совместных работ или простого товарищества, доверительном управлении;
• изготовление товаров, освобожденных от акциза;
• работы по разработке, добыче и продаже полезных ископаемых;
• торговля в розницу при площади торгового помещения, превышающей 150 квадратных метров;
• общепит, где объекты обслуживания клиентов выходят за пределы 150 квадратных метров;
• торговля оптом и по поставочным договорам;
• грузовые и пассажирские перевозки, когда предприниматель располагает более чем 20 единицами транспорта;
• сделки, касающиеся ценных бумаг и вытекающих из них финансовых инструментов;
• предоставление услуг по кредитам и иным финансовым активностям.

Как изменятся условия для общепита и торгового бизнеса?

Владельцы розничных торговых точек, кафе и ресторанов почувствуют значительные смягчения условий использования патента. Это касается и тех, кто пока применяет «вмененку». Если ранее допустимая площадь торговых залов в магазинах и гостевых залов в кафе не превышала 50 квадратных метров, то по новым правилам она увеличена в три раза. Таким образом, на режим ПСН смогут перейти более крупные предприниматели, ограниченные ранее рамками законодательства.

Аналогично нынешнему режиму ЕНВД, со следующего года ПСН разрешена при условиях:

• Площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров — для торговли в розницу через стационарные торговые точки.
• Площадь зала, где обслуживаются посетители, до 150 квадратных метров — для заведений общепита.

Таким шагом законодатели также постарались сблизить по максимуму два режима — утрачивающий силу ЕНВД и действующий ПСН. ИП, занимающиеся торговлей в розницу и предоставлением услуг общепита, смогут безболезненно перейти на новую систему.

Страховые взносы на патенте — «плюс» или «минус»?

В патентном режиме ранее никак не учитывали выплаченные страховые взносы. Конечно, для некоторых видов деятельности тарифы на взносы за работников снизили до 20%, корректируя таким образом суммарную налоговую нагрузку предпринимателя.

Теперь же такая льгота не работает, платить работодателям приходится по тем же условиям, что и всем остальным. Зная, как дорого иногда стоит патент, понятно, что запрет учета страховых взносов ставит ИП на ПСН в самое невыгодное положение.

Министерство финансов неоднократно обещало помочь плательщикам ПСН в этом вопросе — наконец время пришло. В дополненной статье 346.51 Налогового кодекса говорится, что налог, вычисляемый за налоговый период (то бишь стоимость патента), нужно уменьшить на сумму уплаченных взносов.

Это работает по тому же принципу, что и при УСН на объекте «Доходы»:

• При отсутствии у ИП наемных работников, он может подсчитать общую сумму выплаченных за себя страховых взносов. Тогда платить за некоторые патенты вообще не нужно.
• Являясь работодателем, ИП сможет уменьшить стоимость патента, но не больше, чем на 50%.

Рассмотрим пример

Пусть индивидуальный предприниматель, не имея работников, решил оформить два патента. За первый нужно заплатить 28 тысяч рублей, а за второй — 20 тысяч рублей.

За целый год ИП суммарно перечислил за себя 43 тысячи рублей взносами. Тогда стоимость первого патента обнуляется (так как сумма страховых взносов ее превышает), а за второй придется заплатить:

20000 – (43 000 – 28 000) = 5 000 рублей.

То есть, если в наступающем году предприниматель будет иметь определенное количество патентов, то при вычислении налогов по одному из них величина страховых взносов может превысить сам налог. Однако остаток взносов не сгорает — на его сумму можно уменьшить налог по второму патенту (в календарном году).

Правда, в данном случае возникает необходимость в дополнительном документе. Из-за отсутствия на ПСН деклараций, предпринимателю придется подавать уведомление о том, что он при расчете своего налога учитывал и выплаченные за себя страховые взносы. В какой форме? Структура и уточненный порядок такого документа должен быть разработан ФНС.

Что такое временные патенты?

Плательщикам, которые вследствие отмены «вмененки» в 2021 году вынуждены переходить на иную систему налогообложения, государство предлагает особые условия перехода с ЕНВД на ПСН. Индивидуальные предприниматели получают возможность приобрести патент с использованием понижающего коэффициента 0,5. То есть, величина патента для «переходящих» бизнесменов окажется в два раза меньше.

На какие виды распространяется «льготный» патент:

• содержание автостоянок (при базисной месячной доходности 50 рублей на 1 квадратный метр);
• торговля в розницу (площадь торгового помещения 50–150 квадратных метров, базисная доходность 1 800 рублей на 1 квадратный метр);
• общепит (зал обслуживания 50–150 квадратных метров, доходность 1 тысяча рублей на 1 квадратный метр);
• техобслуживание, ремонт и мойка транспорта (при базисной доходности 12 тысяч рублей на одного работника).

Такие патенты будут временными, сроком на 1–3 месяца. По ним можно работать до истечения указанного в документах срока, но лишь до 31 марта 2021 года.

Краткая памятка по новшествам ПСН 2021 года

В заключение аккумулируем все важные тезисы из вышеописанного в удобную для бизнесмена шпаргалку:

• Вышел закон, расширяющий сферу применения патента.
• Налоговый кодекс закрепил ориентировочный перечень видов бизнеса на патенте.
• В утвержденный список попали типы деятельности «бывших» плательщиков ЕНВД.
• Конкретизировать области применения ПСН смогут регионы.
• Есть «запретный» список по родам деятельности — абсолютный и неизменный.
• Условия патента для общепита и торговли в розницу значительно смягчены.
• Со следующего года ИП получат право вычитать из стоимости патента выплаченные страховые взносы.
• Государство пытается сблизить по максимуму ПСН и ЕНВД, для удобства предпринимателей, теряющих право на «вмененку».
• ИП, уходящим с ЕНВД, разрешается оплатить временный патент за половину стоимости.

Завершая 2020 год, лучше заранее подготовиться к переменам грядущего отчетного периода. Индивидуальным предпринимателям придется сто раз пересчитать все «плюсы» и «минусы» нововведений ПСН. А знание законов поможет вовремя перестроиться, чтобы сохранить свой бизнес и сберечь капиталы.