Получить консультацию
Закрыть
Закрыть
Как это работает?
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Как это работает?
Как это работает?
Прислать статью

Как налоговая отбирает компании для внеплановых проверок: чек-лист для подготовки

Поделиться
0
Как налоговая отбирает компании для внеплановых проверок: чек-лист для подготовки
Иллюстрация: Arne Trautmann/Gettyimages
Эксперт в области бухгалтерского учета и аудита
Даем совету бизнесу, как последовательно и эффективно подготовить компанию и сотрудников к выездной налоговой проверке
Требование президента «перестать кошмарить бизнес» в этом году отметило свое одиннадцатилетие. Применительно к налоговому контролю исполнение этого требования выразилось, в том числе, в ежегодном снижении количества выездных проверок (ВНП) налогоплательщиков.

Если в 2018 году проверяли одно предприятие из 4 000, то в 2019 — одно из 5 000. Казалось бы, при такой статистике каждому отдельно взятому бизнесу бояться практически нечего, ведь общие правила проведения ВНП определены Налоговым кодексом и не меняются десятилетиями. Вот они:
  • ВНП проводится на территории налогоплательщика.
  • Могут быть запрошены любые документы, имеющие отношение к исчислению налогов, в том числе, у ваших контрагентов.
  • Могут осматриваться ваши помещения и территории, может проводиться инвентаризация, может проводиться фото- и видеосъемка.
  • Могут проводиться экспертизы и допросы свидетелей.
  • Проверить могут как текущий год, так и три предшествующих.
  • Срок проверки — 2 месяца, но могут продлить до 6 месяцев.
  • Проверка может приостанавливаться (максимум до 6 месяцев, в это время никого на вашей территории не будет), время приостановления в срок не засчитывается.
  • В последний день проверки выдадут справку, а через 2 месяца — акт с приложенным извещением о рассмотрении материалов проверки.
Однако вас не должна вводить в заблуждение вероятность встречи с представителями ФНС на уровне статистической погрешности и неизменность процедур проверки, определенная Налоговым кодексом.

Малое количество ВНП в наши дни с успехом компенсируется их высокой эффективностью. Сейчас налоговики никого не беспокоят выездными проверками просто так: в 98% случаев по результатам ВНП они взыскивают и штрафуют. При этом размеры налоговых санкций поражают воображение: новостями о том, что по результатам проверок ФНС доначисляются миллиарды уже не удивить даже индивидуальных предпринимателей.

Происходит это благодаря тому, что методики проведения ВНП кардинально изменились. Современной выездной проверке всегда предшествует этап планирования и мощной подготовительной работы. В ходе предпроверочного анализа, проведенного с использованием всех доступных источников и программных комплексов, дается заключение, на основании которого составляется и согласовывается программа.

Анализироваться может абсолютно любая информация из огромного количества источников. Это приводит к тому, что налоговые органы в настоящее время знают о нас больше, чем мы сами. Содержание предпроверочного анализа составляет налоговую тайну, поэтому налогоплательщик может только по косвенным признакам догадываться о причинах интереса к нему со стороны ФНС.

Подготовленная на основании предпроверочного анализа программа проверки будет уже содержать перечень предполагаемых налоговых нарушений и суммы возможных доначислений, а также сроки, перечень и последовательность необходимых действий инспекторов, направленных на сбор доказательств. То есть налоговики всегда конкретно знают, зачем они идут на ВНП, а сама выездная проверка это завершающий этап гигантской работы.

Поэтому лучший ответ на вопрос — «Как подготовиться к налоговой проверке в компании?» — будет такой: «Заблаговременно».

Имея представление о том, исходя из чего планируются проверки, можно постараться снизить вероятность попадания в число счастливчиков, которые будут встречать инспекторов с Решением о проведении ВНП.

Кого проверяют?


Еще в далеком 2007 году была разработана «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», содержащая 12 критериев, позволяющих налогоплательщику самостоятельно оценить вероятность ВНП. Вот они:
  1. Величина налоговой нагрузки относительно среднеотраслевой.
  2. Бухгалтерские или налоговые убытки на протяжении нескольких периодов.
  3. Значительные суммы налоговых вычетов.
  4. Расходы растут быстрее доходов.
  5. Зарплаты работников ниже среднеотраслевых.
  6. Предельные показатели для применения УСН, ЕНВД или ЕСХН.
  7. Расходы ИП почти равны его доходам.
  8. Наличие цепочек контрагентов без деловой цели.
  9. Непредставление налоговикам запрашиваемых пояснений.
  10. «Миграция» налогоплательщика между налоговыми органами.
  11. Рентабельность бизнеса ниже среднестатистической.
  12. Ведение деятельности с высоким налоговым риском.
Этот пункт был введен последним и подразумевает под собой открытое информирование о конкретных схемах ведения бизнеса, которые привлекают внимание налоговых органов:
  • невозможность реального ведения деятельности с учетом времени, места нахождения и при имеющихся ресурсах;
  • отсутствие персонала, основных средств, складских и производственных помещений, транспорта;
  • неполный учет хозяйственных операций;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном по данным бухучета.
Проведение самостоятельного анализа на основании этих критериев позволит вам взглянуть на себя «со стороны» налоговиков и даст возможность начать заранее готовиться к возможным вопросам.

Обратите внимание: если вы попадаете в любой из этих 12 критериев, то вопросы к вам или уже есть или точно будут в рамках камеральных проверок. Кроме этих критериев, налоговики анализируют так называемые «иные обстоятельства». За этой формулировкой может стоять все что угодно, поскольку ФНС заинтересована эффективно выполнить свою работу. Как показывает практика и подтверждают налоговые юристы, минимальные критерии следующие:
  1. Бизнес работает не менее 1-2 лет. Про то, что приходят не ранее, чем через 3 года, малым предприятиям надо забыть, это касается крупных, которых действительно проверяют каждые три года.
  2. Работа ведется на общей системе налогообложения (с НДС) или на упрощенке 15% («Доходы минус расходы»).
  3. Среди контрагентов есть «однодневки» или «технические» фирмы. Это налоговики определяют сами, под их критерии, к сожалению, легко могут пройти полностью «белые» фирмы.
  4. Ведется работа со взаимозависимыми лицами. Благодаря современным информационным технологиям, это сейчас легко отслеживается — дробление бизнеса это современный тренд в налоговом администрировании.
  5. Обороты от 10 миллионов рублей в год. Сумма, конечно, зависит от региона. Откуда она берется? Минимальный размер доначислений, по разным оценкам, стартует от 1-3 миллионов, поэтому если ваша годовая выручка 10-15 миллионов, уже есть с чего доначислять.
  6. «Живой» директор — есть, кого привлекать.
  7. Реальные активы у фирмы и имущество у директора — есть, за счет чего взыскивать.
Практически любой реальный бизнес легко вписывается в эту картину, а потому находится в зоне риска назначения ВНП.

Что делать?


Быть готовым к налоговой проверке — значит суметь отстоять интересы своего бизнеса. Это можно сделать только в том случае, если понимать, какие претензии вам могут предъявить.

Поскольку налоговики не обязаны заблаговременно информировать о предстоящей выездной проверке, к ней надо быть готовыми всегда. Для этого, как минимум, надо обеспечить грамотное ведение бухгалтерии. Если вы не уверены в своей бухгалтерии, то элементарный перечень того, что необходимо сделать, приведен в первых пяти пунктах:
  1. Проверьте документы: учредительные, регистрационные, правоустанавливающие, разрешительные. При необходимости внесите изменения, продлите, издайте, зарегистрируйте и так далее.
  2. Проведите неформальную инвентаризацию
  3. Наведите порядок в бухгалтерских документах.
  4. Наведите порядок в бухгалтерских базах и на компьютерах сотрудников.
  5. Проверьте свой бухгалтерский, налоговый, кадровый учет с привлечением сторонних специалистов. После этого можно будет приступать к более серьезной работе. Именно она даст вам полное представление о возможных направлениях развития событий при назначении выездной налоговой проверки вашей фирмы.
  6. Опишите собственный деловой портрет: торговые, офисные, производственные помещения, кредитную историю и активность, уровни официальных зарплат и тому подобное. Выявите и устраните все несостыковки этого портрета с данными бухучета и налоговых деклараций.
  7. Проанализируйте полную совокупность данных о вашей фирме из открытых источников: свою интернет-активность, содержимое сайта, содержание объявлений о вакансиях, рекламных объявлений и тому подобное. Оцените, насколько вся эта информация согласуется с данными вашей налоговой и бухгалтерской отчетности.
  8. Проанализируйте всех своих контрагентов. В настоящее время налогоплательщики должны проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов и подтверждать обоснованность налоговой выгоды, поэтому: если вы знаете, что среди ваших поставщиков есть фирмы с признаками однодневок, то налоговики это тоже знают. Поэтому все расходы и вычеты по таким контрагентам надо исключить. Если исключать не хотите, потому что только сомневаетесь в надежности каких-либо поставщиков, то соберите по каждому из них пакет доказательств того, что вы проявили при заключении договора должную осмотрительность и проверили контрагента на добросовестность: запросите и проанализируйте выписку из ЕГРЮЛ, учредительные документы, паспортные данные руководителя, приказы о назначении директора и главбуха и так далее.
  9. Возьмите методичку ФНС с подробным описанием налоговых схем, которая была разработана в 2017 году и используется налоговиками при проведении проверок. Ответьте и проанализируйте свои ответы на 42 вопроса, которые подлежат обязательному выяснению у руководителей, а потом задайте своим сотрудникам 38 вопросов, которые подлежат выяснению у сотрудников: по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учету товарно-материальных ценностей. Проанализируете полученные 80 ответов, выявите в них противоречия и подумайте, как их устранить.
  10. В настоящее время тема дробления бизнеса как никогда актуальна.
Группы компаний являются первыми кандидатами для начала работы по установлению формальности дробления.

Особенно не нравятся ФНС схемы вида:
  • У нескольких «независимых» организаций одни и те же поставщики и покупатели.
  • У нескольких «независимых» организаций одни и те же сайт, офис и вывеска на нем, бухгалтерия и так далее.
  • Группа компаний занимается одним и тем же, но одна половина работает с НДС, другая — без НДС.
  • В группе компаний есть фирмы, которые не имеют собственных ресурсов для ведения бизнеса.
  • Сотрудники группы компаний не могут внятно объяснить, в какой фирме конкретно они работают и кому подчиняются.
  • После создания группы компаний выручка выросла, а налоги снизились.
  • Несколько фирм на УСН ведут общий бизнес, который при объединении не сможет применять УСН.
  • Фирма на УСН близка к пороговому значению по выручке (численности), но она его не достигает, поскольку рядом появляется новая фирма на УСН.
  • У группы фирм одни бенефициары.
  • В группе компаний фигурируют ИП.
Если у вашего бизнеса есть любые признаки дробления, то надо постараться организовать работу так, чтобы дробление максимально соответствовало реальным бизнес-процессам. Для этого следует постараться исключить:
  • наличие общего управленческого персонала;
  • формальные переводы сотрудников;
  • особые цены между взаимозависимыми и сторонними контрагентами;
  • полное совпадение контрагентов;
  • наличие займов без погашения;
  • единый сайт или адрес и тому подобное.
Это те признаки, при наличии которых налоговики доказывают в судах незаконность дробления.

Вместо вывода


К сожалению, в наши дни уже невозможно в авральном режиме взять и подготовиться к выездной налоговой проверке, как это было раньше: получив решение о проведении ВНП прочитать Налоговый кодекс, чтобы узнать свои права и обязанности; потом привести в порядок «белую» бухгалтерию, а компрометирующие документы уничтожить; не забыть провести инструктаж, чтобы никто не болтал лишнего и выделить налоговикам отдельный кабинет подальше от всех…

Так это уже давно не работает.

Работа по выявлению и устранению рисков ВНП должна вестись постоянно. Только грамотное ведение бухгалтерского учета и сознательный выбор бизнес-решений позволят вам не входить в зоны углубленного налогового контроля.
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Эксперт в области бухгалтерского учета и аудита
Полезные статьи
к вам на почту
Подпишитесь на рассылку
Подписаться!
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Обсуждения
Комментарии Публикации
Каримов Рашит
Бизнес-тренер компании «Время не ждет»
Четыре «способа» демотивировать персонал, или Как из желающих [...]
Большинство владельцев бизнеса озадачены тем, как повысить желание [...]
Гончар Светлана
Коуч руководителей высшего звена. Бизнес-тренер 
Враг мой — друг мой или как извлекать пользу из тех, кто раздражает
Многие умные книги утверждают, что нужно искать позитив в [...]
Захаров Ярослав Владимирович
Психология менеджмента at Grenoble Ecole de Management
Можно ли что-то продавать, что продать невозможно?
«Он смирял тебя, томил тебя голодом и питал тебя манною, которой не [...]
Есть вопросы?
Введите свои контакты — и автор свяжется с вами в ближайшее время!
Эксперт в области бухгалтерского учета и аудита
Отправить
Закрыть
Предпринимателям бухгалтер
больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче
отчетности, расчету налогов и зарплаты,
выставлению счетов и актов.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Предпринимателям бухгалтер
больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче
отчетности, расчету налогов и зарплаты,
выставлению счетов и актов.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Попробовать бесплатно
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса