Отправить статью или инфоповод

Как налоговые органы выявляют схемы на камеральных проверках по НДС

Как налоговые органы выявляют схемы на камеральных проверках по НДС
Иллюстрация: vi73/Shutterstock

Благодаря тому, что с 2015 года все налогоплательщики обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде и с помощью новой программы «АСК НДС-2», налоговые органы без труда научились выявлять мошеннические схемы с налогом на добавленную стоимость. Рассказываем о механизмах, которые сделали это возможным, и о том, как не стать объектом камеральной проверки случайно

Партнер и операционный директор бухгалтерской компании Statera Veris
С 2015 года все налогоплательщики перешли на обязательную сдачу деклараций по НДС в электронном виде. Налоговыми органами была введена программа «АСК НДС-2». Перешли с недовольством, было много технических сложностей, непонимания.

Теперь у налоговых органов появился рабочий и вполне эффективный инструмент контроля за операциями по НДС. Есть возможность отследить цепочку движения «продукта» от производителя до конечного пользователя.

Процесс администрирования НДС выглядит следующим образом: налоговые декларации по НДС подаются в электронном виде, книги покупок и продаж являются приложениями к декларации, и налоговая отчетность стекается в центры обработки данных. Декларации по НДС проходят автоматизированную камеральную налоговую проверку, по результатам которой налогоплательщики, допустившие ошибки, получают требования о представлении пояснений по контрольным соотношениям или по расхождениям данных счетов-фактур.

Программа очень быстро выявляет, если сведения в книгах продаж и покупок не соответствуют данным, отраженным непосредственно в соответствующих разделах налоговой декларации.

Возможности проверочной программы расширяются регулярно. Так, на начальном этапе запуска программы можно было отследить цепочку поставщиков только в пределах шести регионов. В настоящее время данные ограничения по регионам сняты, возможно проследить цепочку взаимоотношений всех участников. Найти звено, где налог на добавленную стоимость не поступил в бюджет, стало гораздо проще.

«АСК НДС-2» сопоставляет данные счетов-фактур одного налогоплательщика (покупателя) с другим (продавца), отразившим (или не отразившим) налог, и выявляет налоговый разрыв. Программа анализирует представленные плательщиком декларации по всем налоговым периодам. В моменте определения налогового разрыва инспекторы выявляют непреднамеренную ошибку или наличие умысла. В случае, если умысел найден, инспекторы начинают собирать доказательства наличия «схемы» и приступают к поиску выгодоприобретателя.

Программа окрашивает компании в разные цвета. К зеленому цвету, с низким налоговым риском, относятся налогоплательщики с подтвержденной деятельностью, которые своевременно и в полном объеме платят налоги, имеют достаточные активы. К красному — компании, которые «АСК» считает фиктивными или «обладающими признаками организации, используемой для получения необоснованной налоговой выгоды». Желтый — наиболее часто используемый цвет, им окрашены все остальные субъекты налогообложения, не попадающие в крайние категории. Таким цветом могут стать «зеленые» компании, допуская непреднамеренные ошибки в отчетности.

Программа, найдя в цепочке движения «продукта» компанию с высоким налоговым риском, автоматически ставит под подозрение всех ближайших «соседей».

Некоторые налогоплательщики могут даже не знать, что участвуют в «схеме». Но пока инспекторы будут искать выгодоприобретателя, запросы получат все участники цепочки, будут инициированы так называемые «встречные проверки». Также не редки случаи, когда на основании предположений о наличии «схемы» налогоплательщики получают вызовы в инспекцию или даже назначение о выездной проверке.

В большинстве случаев выгоду от «схемы» получает покупатель. Инспекторы говорят, что это самая распространенная ситуация. Например, инспекторы предполагают, что покупатель приобрел товар по завышенной цене. Он фиктивно увеличил свои расходы и вычеты. По факту, за товар он заплатил гораздо меньше, и разницу ему вернули наличными средствами. Если инспекторы докажут «схему» и вину выгодоприобретателя, то доначислят НДС и налог на прибыль.

Налоговые органы будут искать доказательства того, что компании из цепочки могли влиять на решения друг друга. В первую очередь проверят признаки взаимозависимости. Например, общего директора, один ip-адрес и прочее.

Когда инспекторы установят выгодоприобретателя, они предложат ему добровольно уточнить отчетность. Если это не сработает, инспекторы доначислят налоги, и разбираться потребуется в суде.

Однако бывает и так, что поводом для начала проверки могут служить непреднамеренные ошибки, ошибки по невнимательности:
  • ошибки в указании ИНН контрагента;
  • разные номера счетов-фактур у покупателя и продавца;
  • вычет, который уже заявлялся ранее;
  • вычет, выходящий за рамки трехлетнего срока.
Налогоплательщик может существенно снизить риски возникновения претензий в ходе камеральной налоговой проверки и не привлекать к своей компании «лишнего» внимания, приняв несложные меры по внедрению внутреннего контроля за порядком формирования декларации по НДС.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно