Закрыть
Закрыть
Как это работает?
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа
бесплатно :)
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа
бесплатно :)
Как это работает?
Как это работает?
Прислать статью

Как налоговые органы выявляют занижение налоговой базы по НДС

Поделиться
0
Как налоговые органы выявляют занижение налоговой базы по НДС
Помощник президента МКА «Филиппов и партнеры» по особым поручениям, к.ю.н.
Роман Шишкин, помощник президента МКА «Филиппов и партнеры» по особым поручениям, к.ю.н., рассказывает о процедуре выявления фактов занижения налоговой базы НДС (налога на добавленную стоимость) компаниями, которую осуществляют налоговые органы, и обращает внимание на нюансы и особенности законодательства
Налог на добавленную стоимость является одним из системообразующих для всей налоговой системы в РФ, поэтому в рамках налогового контроля ему уделяется особое внимание с точки зрения пресечения возможности от его уклонения.

На практике существует несколько основных ситуаций, когда компанию могут заподозрить в низкой налоговой нагрузке. Приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» внимание территориальных налоговых органов обращено на компании, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДС, то есть налогоплательщики, у которых доля налоговых вычетов составляла 89 % и более от суммы исчисленного налога.

Сразу стоит оговориться, что данная цифра является общей по стране и есть отдельная поквартальная статистика для каждого субъекта РФ. Налоговые органы в обязательном порядке инициируют привлечение сотрудников ОВД, если обнаружат обстоятельства, в частности, свидетельствующие о необоснованном возмещении НДС, об участии в схемах уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступления (Письмо ФНС России от 24 августа 2012 года № АС-4-2/14007@).

Если сотрудники ОВД привлекаются к проведению выездной проверки после ее начала, то налоговый орган выносит решение о внесении изменений в решение о проведении выездной проверки, касающееся состава проверяющей группы (пункт 1.2 Письма ФНС России от 25 июля 2013 года № АС-4-2/13622, пункт 6 Инструкции). Указанное решение о внесении изменений налоговые органы обязаны передать налогоплательщику (подпункт 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ).

С учетом специфики исчисления налога на добавленную стоимость (НДС с реализации минус входящий НДС) и возможности уменьшения уплачиваемой суммы на объем налоговых вычетов отдельное внимание уделяется контрагентам налогоплательщика, их реальности и добросовестности.

Сдать любую отчетность в ИФНС и фонды через интернет за 5 минут

Самое простое и понятное для налогового органа — это спросить генерального директора контрагента, имеет ли он отношение к деятельности компании, подписывает ли первичные документы, как организован бизнес, при каких обстоятельствах был подписан договор и так далее.

Нечеткие ответы на указанные вопросы вызовут сомнение в реальности деятельности всей организации. Также будет изучено, не является ли генеральный директор «массовым». По мнению ФНС России, изложенному в Письме от 3 августа 2016 года № ГД-4-14/14126@, в отношении организаций, зарегистрированных после 1 августа 2016 года, лица, имеющие право действовать от имени юридического лица без доверенности (в том числе управляющие компании), а также участники юридических лиц в целях налогового контроля рассматриваются как «массовые» в случае, если являются таковыми одновременно более чем в 5 юридических лицах, а адрес государственной регистрации для целей налогового контроля рассматривается как «массовый» в случае, если адрес, указанный в ЕГРЮЛ, одновременно является адресом более чем 10 юридических лиц.

Также с учетом появления новой статьи 54.1 НК РФ (необходимость анализа реальности сделок), помимо самого факта наличия первичных документов анализируется реальная возможность по выполнению условий сделок.

Например, на балансе компании отсутствует какая-либо строительная техника и инвентарь, равно как и необходимый персонал, при этом, согласно заключенному договору, выполнены работы по озеленению прилегающей территории.

Специфической для НДС ситуацией является и возможность получения налоговой выгоды в виде применения иной налоговой ставки. Стандартная ставка по НДС согласно статье 164 НК РФ составляет 18 % (с 1 января 2019 года ставка повысилась до 20 %), однако на ряд товаров действует льготная ставка в 10 % (например мясная и молочная продукция, хлеб, крупы, детская одежда, ряд медицинских товаров и так далее), таким образом закупив комплектующие (сырье) для производства вычет компания получает под 18 % (20 % с 2019 года), а готовая конечная продукция реализуется под 10.

Быстрая проверка контрагента на благонадежность по ИНН, ОГРН, названию, ФИО или адресу. Проверь себя и своих партнеров :)

Отельной категорией занижения выручки по НДС является так называемый формат дробления бизнеса, то есть когда деятельность организована в формате нескольких юридических лиц, часть из которых применяют специальные налоговые режимы и не платят НДС. Если налоговый орган докажет формальность таких действий, для компании это обернется налоговыми доначислениями.

Например, в Определении Конституционного Суда РФ от 4 июля 2017 года № 1440-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бунеева Сергея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247-249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации» отмечено, что из представленных материалов налоговый орган по итогам налоговой проверки общества, придя к выводу о том, что общество в результате искусственного дробления бизнеса (путем создания группы взаимозависимых организаций и индивидуальных предпринимателей) получило необоснованную налоговую выгоду, выразившуюся в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и единому налогу на вмененный доход за счет использования налогоплательщиками, входящими с ним в группу, специальных налоговых режимов, доначислил ему суммы указанных налогов в том размере, в каком общество должно было бы их уплатить, если бы аффилированные с ним налогоплательщики не принимали участия в предпринимательской деятельности, включив в налоговую базу по ним стоимость товаров (работ, услуг), реализованных контрагентами налогоплательщика, и привлек к налоговой ответственности за неуплату налогов в требуемом размере.

Практика по дроблению бизнеса носит весьма противоречивый характер, так как отсутствует какая-либо единая позиция судов либо императивная норма законодательства. В данной связи исход того или иного дела зависит от конкретных обстоятельств и их преподнесения юристом организации.
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Помощник президента МКА «Филиппов и партнеры» по особым поручениям, к.ю.н.
Полное бухгалтерское обслуживание для ИП и ООО
Попробовать бесплатно
Полезные статьи
к вам на почту
Подпишитесь на рассылку
Подписаться!
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Обсуждения
Комментарии Публикации
Нежданов Денис
Бизнес-тренер, Президент Корпорации Бизнес-тренинга «Nezhdanov-Group»
Как развить клиентоориентированность персонала: 5 законов для [...]
Пару лет назад я проводил Стратегическую сессию по охране труда в [...]
Крымов Александр Александрович
Бизнес-тренер, бизнес-консультант, автор книг
Что подарить любимому Шефу?
Время от времени мы все сталкиваемся с проблемой — что подарить шефу? [...]
Наумик Виктор
Фрилансер, Naumik.com
ИП — проклятие для фриланса
Хватит приравнивать фрилансера к предпринимателю. У меня есть опыт [...]
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
и сдача отчетности онлайн
Сервис умеет сам рассчитывать налоги,
создавать счета, заполнять декларации и
отправлять их в налоговую и фонды онлайн.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
и сдача отчетности онлайн
Сервис умеет сам рассчитывать налоги,
создавать счета, заполнять декларации и
отправлять их в налоговую и фонды онлайн.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Попробовать бесплатно
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)