Скопировать ссылку
Число проверок снижается, качество растет
ФНС России в СМИ утверждает, что «последовательно снижает количество выездных налоговых проверок при повышении эффективности на одну проверку благодаря применению риск-ориентированного подхода».
Даже одна выездная налоговая проверка способна на практике обернуться серьезнейшим стрессом для любой компании. Почти всегда — это нервы, бессонные ночи, постоянные допросы и общение с инспекторами в течение длительного времени. Продолжительность проверки — два месяца, но на практике они часто превращаются в срок от полугода до года.
Анализируя статистику, мы видим, что 99% проверок заканчиваются доначислениями. За последний год сумма средних доначислений по итогам проверок увеличилась на 16%. Средний размер доначислений порядка 33 млн рублей, в Москве — 44 миллиона рублей.
Чаще всего проверка назначается не для выяснения, виноват бизнес или нет. Это почти всегда поиск фактов, которые подтверждают вину. Если назначена выездная проверка — это значит, что ФНС знает, что компания уходит от налогов. Но знать мало — нужно доказать обвинения, ведь инспекция не может доначислить налоги без доказательств. Собрать доказательства инспектору помогают сами компании, все свои основные ошибки предприниматели совершают именно в момент проверки. Происходит это по ряду причин — отсутствие порядка в документообороте, в том числе с контрагентами. Договоры, акты, накладные, путевые листы, другие свидетельства реальности сделок часто отсутствуют. Сотрудники и руководители путаются в показаниях и часто просто вследствие стресса дают противоречивые показания.
Важно быть готовым к проверке всегда.
Хорошая новость в том, что существует ряд очевидных критериев, по которым ФНС выбирает компании для проверки. Эти критерии обязательно нужно знать собственникам и бухгалтерам, чтобы подготовиться к проверке заранее.
Критерии, по которым ФНС отбирает компании для проверки
В основе плана налоговых проверок лежит предпроверочный анализ. На этом этапе компания еще не знает, что за ней ведется наблюдение. Инспекция уже давно имеет в своем арсенале необходимые технологии для дистанционного мониторинга каждого шага компаний. Например, АСК НДС-2 ищет разрывы в цепочках уплаты НДС, сопоставляет декларации фирмы с декларациями ее контрагентов. ФНС видит не только разрывы, но и связи — кто и с кем предпочитает вести сделки, через кого «прогоняют» вычеты. Внутри АСК есть система управления рисками, которая «сортирует» предпринимателей по трем категориям. Низкая, средняя и высокая степень риска. «Высокий» сегмент — компании без активов, которые мало платят в бюджет. Любые сделки и связи с такими партнерами повышает риск проведения проверки.
С проверками приходят к тем, с кого можно взыскать деньги. ФНС разработала балльную оценку по определению потенциальных выгодоприобретателей. Интереснее всего налоговой компании с активами, реальными средствами на счетах. Система «Налог-3» показывает наличие ценного имущества у учредителей и руководителей. Росреестр и ГИБДД охотно выдают налоговой инспекции справки обо всем, что принадлежит собственникам.
Специфическая банковская активность всегда вызывает повышенное внимание ФНС. Это ситуации, когда средства приходят на счет и быстро выводятся, когда у компании нет деловых затрат, например, платежей за аренду или зарплатных расходов.
Размер налоговой нагрузки намного ниже отраслевого уровня — это тоже причина повышенного внимания налоговой. Если бизнес платит налоги в бюджет в объеме ниже среднего по отрасли, им могут заинтересоваться. Свою налоговую нагрузку можно рассчитать, поделив сумму налогов с учетом НДФЛ (но без учета страховых взносов, налога на прибыль с дивидендов) на сумму выручки без НДС.
В 2021 году ФНС меньше внимания обращала на критерий нагрузки, бизнес освободили от налогов в связи с пандемией. В следующем году ситуация может измениться. Советую предпринимателям посчитать свою текущую налоговую нагрузку.
Снижение прибыльности и рентабельности — тоже маркер для налоговой. Падение рентабельности на 10% может стать причиной внесения компании в план выездных проверок. Снижение рентабельности — еще не доказательство вины. Но ФНС может заподозрить, что бизнес скрывает выручку или уходит от налогов. И присмотреться внимательнее.
Стремление добиться налоговых льгот, подача на возмещение экспортного НДС тоже может выступить в качестве триггера для ФНС. В этих случаях всегда проводится камеральная проверка. ФНС своими силами проверит все ваши декларации. Инспекция очень не любит ситуацию с недополученными налогами.
На каждую компанию ФНС собирает «досье налогоплательщика». В нем все: результаты камеральных налоговых проверок, все документы, полученные от вас по требованиям. И с каждой декларацией, с каждым требованием досье становится все толще и толще. Такой документ облегчает задачу ФНС в ходе предпроверочного анализа. Именно поэтому я рекомендую своим клиентам быть аккуратнее и внимательнее при исполнении требований ФНС. Отвечать вовремя, по сути и избегать предоставления «лишней» информации, в том числе той, которую запрашивать в ходе камеральных проверок инспекция не должна.
Под камералку попадают всегда, по любой декларации. Дополнительное внимание обеспечено, когда декларация по налогу на прибыль показывает убыточность бизнеса. И, как следствие, нулевые налоговые обязательства. Такие действия очень часто заканчиваются вызовом на комиссию по легализации налоговой базы.
У ФНС есть такой инструмент как «тематическая налоговая проверка». Ею пугают собственников, когда заставляют добровольно отказаться от вычетов по НДС. Ставят ультиматум — уточняйтесь и доплачивайте, или будет проверка. Цель у инспекции одна — попробовать взыскать дополнительные деньги. Тематическая проверка нужна, когда истекли сроки для камеральной проверки. Многие предприниматели действительно пугаются, добровольно отказываясь от вычетов. Оптимально обратиться к внешним консультантам, оценить степень риска и действовать, исходя из реальных фактов, а не эмоций.
Уточнение деклараций «в свою пользу» ФНС очень не любит. Это когда, компания пересчитала доходы и расходы, поняла, что ошиблась и подает уточненную декларацию. Все вроде по закону. Но ФНС после этого вправе назначить выездную проверку. Советую быть аккуратными при подаче деклараций, чтобы не попасть под подозрение. Нужно иметь сильную компетентную бухгалтерию и аргументацию в переговорах с налоговой, иначе могут возникнуть проблемы.
Предстоящая ликвидация или реорганизация юрлица — это почти гарантированный довод в пользу проверки. Если вы задумали такой шаг, сначала убедитесь, что с налогами «все чисто».
И, наконец, поводом для внеплановых проверок может стать донос о нарушениях. Например, обиженный сотрудник после увольнения пошел и «накапал» про зарплату в конвертах или выручку мимо кассы.
Осмотрительность как никогда нужна в бизнесе. Превентивная работа позволяет налоговой иметь 80% готового будущего акта еще до выездной налоговой проверки. Если вы знаете, что в вашем бизнесе не все гладко — лучше сработать на опережение, навести порядок в бухгалтерии, в документообороте с контрагентами, провести внешний аудит компании и при необходимости реализовать мероприятия, которые позволят снизить вероятность выездной налоговой проверки.
