Скопировать ссылку
Любой бизнес строится на постоянном взаимодействии с контрагентами, не все из которых могут оказаться добросовестными. Поэтому фактически любая компания может столкнуться с весьма неприятной ситуацией, когда велик риск привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, совершенное ее недобросовестным контрагентом.
Главным аргументом налогового органа в данном случае послужит непроявление вами должной внимательности и осмотрительности при вступлении в правоотношения с неблагонадежным контрагентом. В свою очередь, как показывает практика, привлечение фирмы к налоговой ответственности существенно увеличивает вероятность привлечения к уголовной ответственности в последующем ее директора и главного бухгалтера.
Чтобы избежать подобных проблем и максимально обезопасить себя от претензий налоговых и правоохранительных органов, в отношениях с контрагентами всегда следует проявлять должную осмотрительность.
Какие меры предосторожности можно и нужно предпринять перед заключением договора, чтобы наверняка убедиться в целесообразности и безопасности сотрудничества?
Сразу стоит отметить, что проверка контрагента не является установленной законом обязанностью налогоплательщика, понятие «должной осмотрительности» законодательно также не закреплено, в связи с чем перечень необходимых действий и документов, подтверждающих проявление такой осмотрительности, не является исчерпывающим.
И все же, существует ряд признаков, которые Федеральная налоговая служба РФ рекомендует исследовать налогоплательщикам в ходе самостоятельной оценки рисков при выборе контрагентов.
Обращайте внимание на следующие моменты:
- Отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, которая находится в открытом доступе и размещена официальном сайте ФНС России.
- Контрагент зарегистрирован по адресу «массовой» регистрации.
- Отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя и представителя компании-контрагента, копий документов, удостоверяющих их личность.
- Отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских, производственных или торговых площадей.
- Малый объем информации о контрагенте и трудности в ее получении: отсутствие рекламы в СМИ и сайта в интернете, особенно, в условиях изобилия информации об иных участниках рынка в аналогичной сфере деятельности, цена на услуги/товары/работы которых существенно ниже предлагаемой сомнительным контрагентом.
- Отсутствие личных контактов с руководством компании или иными уполномоченными лицами при обсуждении условий сделок и подписании договоров.
Каким же образом можно проверить контрагента, прежде чем начать с ним сотрудничество?
К счастью, на сегодняшний день большое количество полезной и необходимой информации размещено на официальных и специально созданных интернет-сервисах налоговой службы, а потому добыть ее не составит большого труда, главное — не полениться.
Например, в открытом доступе находятся следующие сведения:
- о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
- о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке;
- о юридических лицах, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;
- о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц;
- о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года;
- о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, или сведений, которые содержатся в ЕГРЮЛ;
- адреса массовой регистрации юридических лиц;
- реестр дисквалифицированных лиц, благодаря которому можно проверить, не лишен ли директор права управления компанией;
- решения регистрирующих органов о предстоящем исключении недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ;
- сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» (о принятии решения о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала и другое).
Помимо этого, перед заключением договора можно запросить у контрагента копии правильно заверенных документов: выписки из ЕГРЮЛ, устава, свидетельства о государственной регистрации и о постановке на учет в налоговой, приказа о назначении руководителя, паспорта руководителя, бухгалтерского баланса за год, предшествующий заключению сделки.
Не лишним может оказаться сбор и хранение информации и документов, которые в случае необходимости в совокупности с другими доказательствами смогут опровергнуть сомнения налоговой инспекции в реальности заключенной сделки: электронная переписка с руководителем или представителями контрагента, коммерческие предложения, рекламные проспекты, рекомендательные письма партнеров, документы, подтверждающие факт исполнения обязательств по договору (например, факт отгрузки товара по договору поставки и так далее).
Помните, что излишняя торопливость и невнимательность при проверке контрагентов могут в будущем сыграть с вами злую шутку и закончиться не только привлечением вашей фирмы к налоговой, а вас — к уголовной ответственности, но и нанести серьезный урон репутации компании.
Кстати! Для быстрой проверки контрагента вы можете воспользоваться онлайн-сервисом «Моё дело». Сделать это можно в один клик, введя ИНН/ОГРН/название/ФИО или адрес интересующего контрагента. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
