Скопировать ссылку
Оговоримся сразу, возможность не платить НДС законным путем может возникнуть только у малых предприятий и ИП.
Первый вариант
Получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев без права преждевременного отказа от освобождения. Право на освобождение от уплаты НДС не распространяется на уплату ввозного таможенного НДС и агентского НДС.
Условия получения:
- Выручка (без НДС) за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей.
- Организация (ИП) не реализует подакцизный товар.
- Организация (ИП) уведомила ИФНС о праве на освобождение от уплаты НДС и предоставила необходимый пакет документов не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение.
Организация предоставляет выписку из бухгалтерского баланса и выписку из книги продаж за последние три календарных месяца. ИП предоставляет выписку из книги учета доходов и расходов и выписку из книги продаж за последние три календарных месяца.
«Плюсы»:
- возможность не платить НДС;
- возможность не вести книгу покупок;
- возможность не сдавать Декларацию по НДС (Письмо ФНС России от 29 апреля 2013 года № ЕД-4-3/7895).
«Минусы»:
- обязательное отслеживание выполнения условия получения освобождения по ограничению выручки;
- обязательное выставление счетов-фактур покупателям с записью «Без НДС»;
- ведение книги продаж;
- НДС, полученный от поставщиков, не подлежит возмещению из бюджета и включается в стоимость ТМЦ, работ, услуг;
- обязанность восстановить принятый ранее к вычету НДС с ТМЦ, ОС и НА, которые будут использоваться в период освобождения.
Второй вариант
Перейти на упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения для организаций позволяет не платить НДС (кроме ввозного таможенного НДС и агентского НДС), налог на прибыль, налог на имущество (за исключением налога на объекты недвижимости). Упрощенная система налогообложения для ИП позволяет не платить НДФЛ, НДС (кроме ввозного таможенного НДС и агентского НДС), налог на имущество физических лиц (за исключением налога на объекты недвижимости).
Перейти на упрощенную систему налогообложения возможно только с начала нового календарного года.
Условия перехода:
- Доходы организации, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не превысили 112,5 миллионов рублей (без НДС).
- Организация не имеет филиалов и доля участия других организаций составляет менее 25 %.
- Организация или ИП не занимается видами деятельности, перечисленными в пункте 3 статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ.
- Средняя численность сотрудников организации или ИП не превышает 100 человек.
- Остаточная стоимость ОС организации, подлежащих амортизации, не превышает 150 миллионов рублей.
«Плюсы»:
- возможность выбрать объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»);
- возможность не платить НДС, налог на имущество, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП;
- сдача отчетности — один раз в год;
- стоимость ОС и НМА, приобретенных в период действия УСН, принимается в расходы в течение года;
- достаточно высокий лимит выручки для возможности использования УСН (150 миллионов рублей в год).
«Минусы»:
- обязательное уведомление в ИФНС о переходе на УСН с нового календарного года не позднее 31 декабря текущего года;
- возможность перейти на УСН только с начала нового календарного года;
- обязанность восстановить принятый ранее к вычету НДС с ТМЦ, ОС и НА, которые будут использоваться в период использования упрощенной системы налогообложения;
- «закрытый» список расходов, уменьшающих доходы для целей налогообложения при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
