Скопировать ссылку
С января этого года не платить налог на имущество в отношении движимых ОС (или платить по пониженной ставке) можно лишь в случае, если субъектом РФ принят закон, устанавливающий соответствующую льготу (или пониженную ставку). В противном случае применяется ставка налога, установленная НК РФ — 1,1 %.
Поэтому у организации и возник вопрос: как же в этом случае применять льготу? Или не применять ее совсем, ведь автомобиль как раз относится к движимому имуществу, а сама компания и ее обособленное подразделение зарегистрированы в разных регионах.
Итак, организация, зарегистрированная в Московской области, имеет обособленное подразделение во Владимире, которое выделено на отдельный баланс. На балансе обособленного подразделения учтено движимое имущество (автомобиль), принятое на учет в 2017 году. При этом в 2017 году данное имущество не облагалось налогом на основании п. 25 ст. 381 НК РФ (согласно действующей в тот период федеральной льготе).
В каком порядке должно облагаться налогом данное имущество с 01.01.2018 года, если эксплуатируется оно в головной организации в Московской области?
Как всегда обратимся к законодательству.
НК РФ определено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).
При этом НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций относительно тех компаний, которые имеют обособленные подразделения.
Данные особенности заключаются в том, что если организация имеет обособленное подразделение, которое выделено на отдельный баланс, то налог на имущество относительно имущества, зарегистрированного за ее подразделением, уплачивается именно подразделением по ставкам, установленным в регионе нахождения такой «обособки» (ст. 384 НК РФ).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса организация, зарегистрированная в Московской области, имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс в городе Владимире. На балансе обособленного подразделения учтено движимое имущество (автомобиль), которое эксплуатируется в головной организации в Московской области.
Следовательно, налог в отношении движимого имущества, учтенного на балансе обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, уплачивается по месту нахождения такого подразделения, при этом не имеет значения, где и в чьем распоряжении фактически находится данное имущество. Аналогичные разъяснения были даны Минфином России еще в 2006 году.
Кроме того, данный автомобиль входит в число льготируемого имущества, поскольку относится к движимому имуществу, приобретенному в 2017 году.
В соответствии с ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.
Другими словами, для решения вопроса нам следует посмотреть, что по данному вопросу говорят региональные законы Владимирской и Московской областей.
Законом Московской области установлено, что для такого рода имущества на период с 2018 по 2020 год установлена ставка 0 %.
А вот во Владимирской области ситуация несколько иная. Законом Владимирской области льгота по движимому имуществу как таковая сохранена, однако ставка налога на имущество по нему установлена в размере 1.1 %, что соответствует ставке, установленной НК РФ. Таким образом, льгота существует «только на бумаге».
Следовательно, в Московской области установлена ставка 0 %, во Владимире — 1,1 %.
Поскольку «обособка» выделена на отдельный баланс, то налог по данной машине исчисляется по ставкам Владимирской области (1,1 %) и, к сожалению, уже не важно, где фактически она эксплуатируется.
Поэтому в целях уменьшения налоговой нагрузки на организацию, полезно следить за изменениями регионального законодательства, в которых зарегистрированы «обособки».
