Скопировать ссылку
Статья посвящена тому, как должен действовать ИП, применяющий ЕНВД, в отношении налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
Общий порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов за работников ИП
Согласно законодательству, предприниматель на ЕНВД освобождается от налога на доходы физических лиц. Но только в отношении тех доходов, которые он получает от своей деятельности.
Если ИП имеет сотрудников и платит им зарплату, он автоматически становится налоговым агентом. Это означает, что именно он несёт ответственность за удержание и перечисление налога на доходы физических лиц своих работников, поскольку сам является источником дохода. Даже если это не трудовой договор, а договор гражданско-правового характера.
НДФЛ удерживается из заработной платы в размере 13%.
Приведем коротенький пример:
ИП Иванов заключил трудовой договор. Оклад по договору 15 000 рублей. Выплата зарплаты должна быть не менее двух раз за месяц, с интервалом 15 дней. Выплачивая аванс за отработанное время в первой половине месяца, удерживать налог не нужно. В нашем примере ИП выдал аванс 25 числа в размере 5 000 рублей. Заработную плату, согласно трудовому законодательству, нужно выплатить не позднее, чем через 15 дней после аванса. Значит, 10 числа ИП выдает заработную плату за минусом аванса и НДФЛ.
- Аванс: 5 000 руб. НДФЛ не удерживается.
- Заработная плата: всего 15 000 руб.
На руки работнику причитается за минусом НДФЛ и ранее выданного аванса:
15 000 руб. − 1950 руб. − 5000 руб. = 8 050 рублей.
НДФЛ необходимо перечислить либо в день выдачи зарплаты, либо на следующий день — это крайний срок. А вот НДФЛ с больничных и отпускных можно уплатить в течение того месяца, в котором от выплачены. Перечисление осуществляется платежным поручением в ИФНС, где указывается период, за который оплачивается налог, КБК, соответствующий нашему налогу. Реквизиты можно найти на сайте налоговой.
КБК для налога на доходы физических лиц
182 1 01 02010 01 1000 110.
Важно проверить КБК очень внимательно, если ошибка обнаружится хоть в одной цифре, платеж не зачислят на лицевой счёт и по нему будет задолженность, штраф за несвоевременную уплату и пени.
Разберёмся теперь со страховыми взносами. Их ИП на ЕНВД должны уплачивать за своих сотрудников в общем порядке.
В пенсионный фонд ставка 22%, в фонд медицинского страхования 5,1%, в фонд социального страхования 2,9%, на страхование от несчастного случая ставка устанавливается согласно классификации видов экономической деятельности. Ее обычно сообщают в уведомлении при регистрации в фонде социального страхования. Размер ставки от 0,2 до 8,5%. Допустим, наш ИП имеет первый класс профессионального риска, тогда ставка будет 0,2%.
Итак, согласно примеру, ИП имеет одного сотрудника с окладом 15 000 рублей в месяц.
- Взносы в ПФР 15000 × 22% = 3300 рублей.
- Взносы в ФФОМС 15000 × 5,1% = 765 рублей.
- Взносы в ФСС 15000 × 2,9% = 435 рублей.
- Взносы в ФСС то 15000 × 0,2 = 30 рублей.
Также ИП должен оплатить за себя фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС. Он может платить их как общей суммой за год, так и поквартально.
За сотрудников же взносы необходимо перечислять каждый месяц в течение 15 дней по окончании отчётного периода.
Также, нужно помнить, что есть предельная база по начислению страховых взносов. В ПФР 876 000 рублей, в ФСС 750 000 рублей. Если заработная плата сотрудника превысила этот уровень, то ставка в ПФ для суммы свыше предельной базы — 10%, а в соцстрахе суммы свыше предельной базы взносами не облагаются.
Как платить страховые взносы? Для каждого вида взносов составляется платежное поручение, где указывается КБК, соответствующее платежу, сумма, период, за который оплачиваются взносы. Получателем будет ФНС.
Коды бюджетной классификации:
- В ПФР — 182 1 02 02010 06 1010 160.
- В ФСС — 182 1 02 02090 07 1010 160.
- В ФФОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160.
Фиксированные платежи:
- В ПФР — 182 1 02 02140 06 111.
По этому же коду нужно будет перечислить и взносы в размере 1% при превышении предела дохода 300 000 рублей. Доход свыше этой суммы облагается ставкой 1%. Этот взнос нужно перечислить до 1 апреля следующего за отчётным года.
- В ФФОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160.
Случаи и порядок постановки на учет ИП при осуществлении деятельности на ЕНВД не по месту жительства ИП
Согласно законодательству, ИП на ЕНВД должен встать на учёт в том месте, где он ведёт свою деятельность. Ситуация довольно частая, когда регистрация по месту жительства у предпринимателя в одном городе, а бизнес в другом. Оплачивать единый вмененный налог нужно будет также по месту осуществления своей деятельности.
То есть сам ИП открывается и встаёт на учет в одном городе, где у предпринимателя имеется прописка. При открытии бизнеса, попадающего под ЕНВД, в другом городе предприниматель подаёт заявление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 дней со дня начала ведения деятельности. Получается два места регистрации — основное по месту прописки и дополнительное по месту ведения деятельности.
Порядок уплаты НДФЛ в отношении деятельности не по месту жительства ИП
ИП на ЕНВД платит подоходный налог за своих сотрудников также по месту ведения вмененной деятельности. Об этом были внесены изменения в НК РФ в 2015 году ФЗ 113 от 02.05.2015.
Как и куда сдавать отчетность по НДФЛ (6-НДФЛ и 2-НДФЛ) по наемным работникам, занятым в деятельности не по месту жительства ИП
Отчётность по доходам своих работников также сдается по месту работы.
Отчёт 6-НДФЛ сдается раз в квартал до 30 числа следующего за отчётным кварталом месяца.
Отчёт 2-НДФЛ сдается один раз в год до 1 апреля следующего за отчётным года.
Как платить страховые взносы, если ИП осуществляет деятельность не по месту жительства
Страховые взносы за сотрудников, занятых вмененной деятельностью, нужно оплачивать только по месту жительства и основной регистрации ИП. Также и фиксированные взносы за себя ИП платит по месту регистрации.
Кстати, подготовить и сдать любую отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
