Как подтвердить вычет НДС, если декларация поставщика аннулирована

В июле этого года было выпущено Письмо Федеральной Налоговой Службы от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247, вызвавшее бурную реакцию в экспертном сообществе из-за приложенной к нему инструкции по аннулированию налоговых деклараций. Эта процедура направлена на борьбу с компаниями-однодневками и, предположительно, не должна коснуться добросовестных налогоплательщиков, ведущих реальную хозяйственную деятельность. Однако даже самая строго соблюдающая налоговое законодательство компания не застрахована от ситуации, когда признаки недобросовестности могут быть обнаружены у ее поставщиков. В данном случае под вопросом окажется заявленный к вычету НДС по операциям с данным контрагентом. Разберемся, что необходимо делать добросовестной организации в том случае, когда декларация аннулируется у ее контрагента.

Прежде всего, сведения об аннулировании налоговой декларации у вашего поставщика будут отражены в программе АСК НДС-2, что сделает соответствующие вычеты вашей компании по НДС неподтвержденными. В этом случае, вероятнее всего, налоговая инспекция запросит у вас пояснения относительно работы с данным контрагентом, а также документы по операциям с ним.

При получении такого рода требований стоит, прежде всего, связаться с данным поставщиком, уточнить у него основания аннулирования декларации и попросить пересдать ее с исправленными данными. Как правило, компания, реально ведущая хозяйственную деятельность, будет заинтересована в оперативном разрешении ситуации с аннулированием своей налоговой отчетности.

Если же поставщик откажется это делать, стоит задуматься о его добросовестности. В этом случае наиболее консервативным решением будет убрать налоговые вычеты по операциям с данным подрядчиком и пересдать исправленную отчетность.

Это касается только наиболее критичных ситуаций, когда декларация аннулируется у вашего поставщика первого звена. В случае, если проблемы с декларацией случились у контрагентов второго и последующих звеньев, можно не волноваться, так как есть судебная практика, свидетельствующая о том, что у вас нет обязанностей проверять добросовестность всей цепочки поставщиков. Например, в Определении Верховного Суда от 29 ноября 2016 г. N 305-КГ16-10399 указано, что факты неисполнения соответствующими участниками сделок обязанности по уплате налогов сами по себе не могут являться основанием для возложения соответствующих негативных последствий на налогоплательщика, выступившего покупателем товаров.

Стоит отметить, что для правомерного признания вычетов НДС необходимо, чтобы в сделке с поставщиком были соблюдены следующие условия:

При соблюдении этих условий аннулирование декларации поставщика не должно иметь негативных последствий для компании. В противном случае доказать правомерность вычетов будет сложно.