Скопировать ссылку
В связи с определенными изменениями в законодательстве, регулирующем срок и порядок, установленные для выплаты заработной платы, очень важно вести учет начислений в строгом соответствии с новыми правилами. Если этого не брать во внимание, последствиями могут стать штрафные санкции, более высокие, чем раньше. Рассмотрим наиболее важные изменения в Трудовом кодексе и как правильно вести учет в 2017 году.
Изменения в ТК РФ о сроках выплаты заработной платы
Согласно поправке, внесенной в ТК после принятия закона 272-ФЗ, датированного 3 июля 2016 года, между авансом и последующей зарплатой не должно проходить промежутка времени более 15 дней. Например, зарплата может выплачиваться 10-го и 25-го числа. Но если она будет выплачена 27-го числа, то такая ситуация будет являться нарушением.
Кроме этого, зарплату за прошедший месяц необходимо выплатить не позже 15-го числа следующего за отчетным месяца.
Сроки выплаты должны быть сформулированы в виде определенных дней. Это значит, что 20-ое и 5-ое числа будут считаться правильной формулировкой, а вот «с 5-го по 10-ое» — недопустимой. Если день выплаты совпал с выходным днем или официальным праздником, то зарплату необходимо выплатить накануне.
Зарплату положено платить минимум дважды в месяц, при этом можно и чаще — ограничений по количеству оплат не зафиксировано. Аванс необходимо заплатить не позднее 30-го числа месяца, за который он начислен. Конечно, если сотрудник отработал половину месяца и ему положено начисление за эти дни.
Как правильно рассчитать и платить заработную плату за первую половину месяца (аванс)
Выплату аванса сделать необходимо, даже если сам сотрудник готов получать доход раз в месяц. Сумма аванса рассчитывается согласно времени, отработанному за первые полмесяца, что прописано в 136 статье ТК. Сюда также включаются надбавки и доплаты, но не включается премиальная часть, так как она может быть точно определена, как правило, только после окончания календарного периода, то есть месяца.
Только в отдельных случаях допускается выплата зарплаты без аванса: если первую половину месяца сотрудник не находился на работе, например, болел. Тогда он за эти дни получит пособие согласно больничному листу, а аванс не выплачивается. Если, например, новый сотрудник был принят на работу 19 числа, а 22-го в организации начисляется аванс, то данному сотруднику он не выплачивается, так как тот не работал первую половину месяца.
Безошибочно и в автоматическом режиме рассчитать аванс и зарплату сотрудника при любом графике его работы вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело». Также сервис легко считает больничные, декретные и отпускные, позволяет вести учет сотрудников, начислять зарплатные налоги и взносы, готовить и отправлять отчетность по сотрудникам в ПФР, ФСС и ФНС. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
Последствия для работодателя, если аванс выплачен в большем размере, чем положено
Работодателям не рекомендуется устанавливать размер аванса более, чем положено, есть риск, что возникнут непредвиденные ситуации, которые приведут к невозможности удержать НДФЛ, например, если:
- Сотрудник уйдет на больничный. Если ему была выплачена сумма больше части оклада за время, которое он отработал, то в конце месяца у него может не остаться заработной платы к выплате.
- Если работник уволится, в том числе это может произойти и после больничного. При этом ему была выплачена зарплата за не отработанные дни — возникает опять та же проблема, что и предыдущем пункте.
- В случае получения сотрудником материальной выгоды, дохода не в денежной, а натуральной форме или он становится нерезидентом, возможность удержать налог также ограничивается.
Если организация не может удержать НДФЛ, необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию не позже 1-го марта следующего года. Также об этом нужно уведомить сотрудника. Если уведомлений не было — предусматривается налоговая ответственность за правонарушение, а также административная. Штраф составляет 200 рублей за каждое неотправленное сообщение, а для руководителя 300-500 рублей. Кроме того, если данная ситуация будет выяснена в ходе выездной проверки, то могут начислить еще и пени.
Когда удерживать НДФЛ при выплате заработной платы
23 статья НК подробно рассказывает о том, как правильно удерживать налог на доходы и о сроках, которые установлены для этого. Это необходимо сделать не позднее следующего после выплаты дохода дня. Что касается зарплаты — это сделать нужно в заключительный день месяца, за который она получена. Но если зарплата выплачивается до 15 числа следующего месяца, но уплатить начисленный НДФЛ необходимо после выплаты оставшейся зарплаты, так как нельзя платить НДФЛ до окончания расчетов с сотрудником.
Исключением будет ситуация, когда аванс выплачивают в последний день месяца. В этом случае день выплаты и дата получения дохода одинаковы и придется уплатить НДФЛ дважды и с уплаченного аванса, и с выплаченной позднее зарплаты.
Рассмотрим начисление аванса, зарплаты и удержания налога на примере:
Сотруднику установлен ежемесячный оклад в размере 44000 рублей, ежемесячная премия 10000 рублей. В октябре он отработал полный месяц. Установлены даты выплаты аванса 25 число и зарплаты — 10 число.
25 октября необходимо уплатить аванс. В октябре 22 рабочих дня, в первой половине — 10 рабочих дней, следовательно, сумма аванса: 44000 ÷ 22 × 10 = 20000.
10 ноября рассчитываем зарплату и сумму налога, исходя из оклада и премии:
54000 × 13% = 7020 — сумма налога;
54000 − 7020 − 20000 = 26980 — сумма зарплаты.
Мы рассмотрели основные изменения в правилах выплаты дохода работникам, актуальные для использования в 2017 году. Регулярно отслеживая обновления в законодательстве, вы своевременно будете узнавать последние события и сможете начислять заработную плату правильно, избежав потенциальных штрафов и других неприятностей.
