Получить консультацию
Закрыть
Закрыть
Как это работает?
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Как это работает?
Как это работает?
Прислать статью

Как правильно уйти с ЕНВД и ПСН в случае розничной торговли маркированными товарами

Поделиться
0
Как правильно уйти с ЕНВД и ПСН в случае розничной торговли маркированными товарами
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Партнер налоговой практики юридической компании «Лекс Альянс»
В новой статье рассказываем, как бизнесу, который занимается розничной торговлей маркированными товарами, уйти с ПСН и ЕНВД без лишних затрат и проблем
С 1 января 2020 года вступают в силу поправки в налоговое законодательство РФ, исключающие возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН в случае осуществления розничной торговли отдельными видами товаров, подлежащих обязательной маркировке.

К таким товарам относятся обувные товары и предметы одежды из натурального меха, а также лекарственные средства, но с некоторыми особенностями.

Так, организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на применение ЕНВД и ПСН в случае реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке (пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ в редакции от 1 января 2020 года). Это связано с тем, что Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ установил, что к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН с 2020 года не относится торговля лекарственными препаратами, обувными товарами и предметами одежды, принадлежностями к одежде и прочими изделиями из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке.

Следует обратить внимание на то, что после подписания Президентом РФ законопроекта № 745128-7 требования по маркировке лекарственных препаратов не будут распространяться на лекарственные препараты, произведенные до 31 декабря 2019 года и предназначенные для:
  • больных гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, рассеянным склерозом;
  • лиц после трансплантации органов и (или) тканей;
  • иные лекарственные препараты, произведенные до 1 июля 2020 года.
Таким образом, с 2020 года устанавливается запрет на применение ЕНВД и ПСН при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке: обувные товары и предметы одежды из натурального меха.

Что касается розничной торговли лекарственными средствами, ИП и организации, являющиеся плательщиками ЕНВД и ПСН и осуществляющие такую деятельность, будут сохранять право на применение ЕНВД и ПСН, пока в 2020 году такие налогоплательщики будут реализовывать лекарственные препараты, не подлежащие маркировке.

Иные организации и ИП, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими маркировке с 1 января 2020 года и применяющие ЕНВД и ПСН, могут уйти с 2020 года на УСН, если не хотят быть принудительно переведенными на ОСН.

Переход с ЕНВД на УСН


Для перехода с ЕНВД на УСН с 2020 года необходимо:
  • не позднее 13 января 2020 года (5 рабочих дней после перехода на УСН), плательщикам ЕНВД подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абзац 3 пункт 3 статьи 346.28 НК РФ). Заявление подается по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП;
  • не позднее 31 января 2020 года подать Уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1, утвержденная Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@) в налоговый орган (абзац 4 пункт 2 статьи 346.13 НК РФ).
Важно отметить, что при переходе на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» остаточная стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (оплаченных до перехода на УСН) определяется на дату перехода как разница между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации за период применения ЕНВД (пункт 2.1 статьи 346.25 НК РФ).

Обращаем ваше внимание, что в настоящее время в Государственной Думе находится на рассмотрении законопроект № 862653-7, уточняющий правила учета расходов при переходе на УСН с ЕНВД или ПСН.

Законопроектом предлагается разрешить организациям и ИП после перехода на УСН с объектом «Доходы минус расходы» учитывать расходы на приобретение товаров, совершенные в период применения ЕНВД и ПСН, по мере реализации этих товаров в случае, если эти товары не были реализованы до перехода на УСН.

Если вместо УСН плательщик ЕНВД намерен перейти на ОСН, в этом случае необходимо обратить внимание на то, что суммы налога на добавленную стоимость, по товарам, приобретенным в период применения ЕНВД и не использованным в деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат вычету в пределах трехлетнего срока, в соответствии с правилами главы 21 НК РФ (пункт 9 статьи 346.26 НК РФ).

Переход с ПСН на УСН


Налоговое законодательство РФ не предусматривает возможности добровольного отказа от применения патентной системы налогообложения.

Прекращение применения ПСН у налогоплательщика наступает в следующих случаях:
  • Утрата права на применение ПСН в связи с несоответствием деятельности предпринимателя допустимым критериям.
  • Прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
При наступлении одного из указанных случаев индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, обязан подать в налоговый орган соответствующее заявление по форме 26.5-4 в течение 10 календарных дней со дня наступления одного из вышеуказанных случаев (пункт 8 статьи 346.45 НК РФ).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, плательщики ПСН, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, утрачивают право на применение ПСН после совершения первой в 2020 году операции по реализации маркированного товара.

В случае реализации маркированного товара плательщики ПСН признаются плательщиками ОСН с начала налогового периода, на который был выдан патент (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ).

Суммы налогов, подлежащие уплате по ОСН за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патента, исчисляются и уплачиваются как для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, то есть, без уплаты пеней (пункт 7 статьи 346.45 НК РФ).

Начать применять УСН индивидуальный предприниматель, утративший право на ПСН, может только с начала нового календарного года. Для перехода на УСН со следующего года необходимо подать уведомление по форме 26.2-1 не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором ИП начнет применять УСН.

Авторы: Управляющий партнер Юридической компании «Лекс Альянс» Артур Леер; Партнер по налоговой практике Юридической компании «Лекс Альянс» Владислав Донченко.
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Партнер налоговой практики юридической компании «Лекс Альянс»
Полезные статьи
к вам на почту
Подпишитесь на рассылку
Подписаться!
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Обсуждения
Комментарии Публикации
Вестендорп Ольга
Бизнес-тренер, эксперт-практик в области маркетинга. Основатель проекта «Идеальное резюме»
Как формируется первое впечатление?
«Возьмите на себя ответственность за свою жизнь, будьте магнитом, [...]
Чёрный Александр
Автор курсов по стратегическому развитию бизнеса, бизнес-практик
Пример реального мотивационного листа и описания вакансии для продавца
«Горы» резюме, бесконечные собеседования, неоправданные ожидания, [...]
Каримов Рашит
Бизнес-тренер компании «Время не ждет»
Страшно богат: как преодолеть страх в продажах, который мешает [...]
Правила пяти «нет», которые просто необходимо знать любому продавцу, [...]
Есть вопросы?
Введите свои контакты — и автор свяжется с вами в ближайшее время!
Партнер налоговой практики юридической компании «Лекс Альянс»
Отправить
Закрыть
Предпринимателям бухгалтер
больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче
отчетности, расчету налогов и зарплаты,
выставлению счетов и актов.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Предпринимателям бухгалтер
больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче
отчетности, расчету налогов и зарплаты,
выставлению счетов и актов.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Попробовать бесплатно
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса