Прислать статью

Как правильно работать по договору ГПХ, чтобы избежать штрафов

Поделиться
0
Как правильно работать по договору ГПХ, чтобы избежать штрафов
Фото: Кристина Демишева
Руководитель юридической компании «Демишева и партнеры»

Работодателям выгодно заключать с физлицами договоры ГПХ, чтобы уменьшить налоговое бремя. Однако если ФНС посчитает, что на самом деле такие отношения являются трудовыми, то она может доначислить взносы и выписать крупный штраф. Кристина Демишева, руководитель юридической компании «Демишева и партнеры», рассказывает, какие нюансы следует учесть при заключении договора ГПХ, чтобы не попасть под подозрения налоговой.

При каких обстоятельствах гражданско-правовой документ может быть переквалифицирован в трудовой?

Если между людьми складываются трудовые взаимоотношения, то договор, заключенный между ними, становится трудовым.

Чтобы определить характер ваших отношений с исполнителем, предположите, что вы наняли его в качестве работника вместо заключения договора об оказании услуг. По сути, между вами изменились отношения, а это значит, что вы заключили трудовой договор.

Верховный суд РФ в пункте 24 постановления пленума Верховного суда РФ от 29 мая 2018 года № 15 отразил разницу трудового договора от договора оказания услуг. Отличительные характеристики трудового соглашения определены в статье 15, части 1 статьи 56 ТК РФ.

При переквалификации документа в трудовой суд обращает внимание на определенные, сложившиеся в конкретной ситуации, обстоятельства. При наличии неустранимых сомнений дело трактуется в сторону наличия трудовых взаимоотношений. При вынесении вердикта суд также учитывает, что если между лицами все же были установлены трудовые отношения, то в соответствии с частями 3, 4 статьи 19.1 ТК РФ они являются трудовыми с первого дня.

Также договор может стать трудовым в том случае, если исполнитель обладает статусом индивидуального предпринимателя и этот статус носит формальный характер (оформление по инициативе заказчика). При этом ИП выполняет работу исключительно самого заказчика (определение ВС РФ от 27 февраля 2017 года № 302-КГ17-382).

Что последует в случае, если заказчик признает договор трудовым?

При таких обстоятельствах в силу вступают правовые акты, содержащие нормы трудового права. Это отражено в части 4 статьи 11 ТК РФ. Заказчик обязуется соблюдать трудовые законы: оплата больничных, предоставление отпуска, установление нормированного рабочего графика. Также заказчик не в праве увольнять сотрудника без каких-либо оснований, привлекать его к полной материальной ответственности и так далее.

Условия договора, на которые нужно особенно обратить внимание, чтобы он не был переквалифицирован в трудовой

  1. Старайтесь не использовать в договоре такие трудовые термины как «должность», «рабочее место», «надбавка», «премия», «оклад», «увольнение», «прием на работу» и так далее.
  2. Стремитесь избегать различных условий, связанных с трудовыми отношениями (оплата больничных, отпускные, соцстрахование, дисциплинарная ответственность и так далее).

Когда вы формулируете условия, обратите внимание на следующие элементы:

Предмет договора. В первую очередь в договоре необходимо прописать, какую работу будет выполнять исполнитель. Нужно указать, какой объем работы он будет выполнять за определенный период времени, какой результат ожидается от работника. Но при описании предмета не следует указывать трудовую функцию. В предмете договора должно быть видно, что значение нужно в большей мере придать не самому процессу, а определенному объему услуг, требуемых заказчиком. В ином случае этот договор признают трудовым.

Цена и порядок оплаты. Стоимость выполнения работы устанавливается сторонами, причем она не определяется тарифными ставками и окладом, установленным законодательным положением об оплате труда или штатным расписанием заказчика. Самый оптимальный вариант — это установить стоимость, исходя из расчета объема оказанных услуг. Но чаще всего стороны устанавливают размер определенной суммы за месяц. В этом случае лучше акцентировать свое внимание на других условиях, чтобы договор не стал являться трудовым. В случае, если исполнитель не является самозанятым или индивидуальным предпринимателем, то заказчик обязан удержать НДФЛ в указанной сумме (пункт 1 статьи 226 НК РФ). Чтобы не возникло споров, лучше сразу укажите в договоре, что заказчик удерживает НДФЛ. Также не забывайте, что заказчик является плательщиком страховых взносов на ОМС и пенсионных выплат для своего исполнителя. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 419, пунктом 1 статьи 420 НК РФ, пунктом 1 статьи 10 Закона о медицинском страховании, пунктом 1 статьи 7 Закона о пенсионном страховании).

Эти денежные расходы заказчик берет на себя. При определении цены договора необходимо и это учесть.

Срок действия договора. Чаще всего трудовые взаимоотношения бессрочны, а это значит, что при составлении договора лучше всего указать срок действия договора, каким большим бы он ни был. Это может способствовать снижению риска переквалификации документа в трудовой договор. Также стороны смогут легко отказаться от договора в любое время в соответствии со статьей 782 ГК РФ.

Порядок оказания услуг. Режим оказания услуг является характерной чертой трудового соглашения, поэтому вместо него стороны должны согласовывать между собой порядок оказания услуг, а также определить условие, по которому исполнитель сам будет выбирать время оказания своих услуг. В данном соглашении необходимо отметить, что сотрудник подчиняется нормативным внутренним документам, в число которых входит внутренний трудовой режим заказчика. Но есть и исключения, касающиеся документации, определяющей пропускной распорядок.

В договоре не нужно устанавливать обязанность со стороны заказчика оплачивать работу исполнителя в выходные дни или предоставлять ему дни отдыха, но также нельзя устанавливать ненормированный рабочий график или привлекать исполнителя к дополнительной работе. Заказчик может свободно проверять качество и ход оказания услуг (пункт 1 статьи 715, статья 783 ГК РФ).

Место оказания услуг. Есть небольшой риск переквалификации договора в трудовой в том случае, если исполнитель оказывает свои услуги в том месте, где находится сам заказчик (например, уборка помещения). Чтобы соглашение не стало трудовым, иные условия должны быть сформулированы грамотно. Старайтесь заменять словосочетание «рабочее место» на «место оказания услуг».

Отчетность (акты). В договоре следует указать, что для подтверждения наличия оказанных услуг следует составлять акт о предоставлении услуг. С исполнителем следует согласовать порядок составления отчетности, его форму и предписания. Оформление акта характерно для гражданско-правовых отношений. А это значит, что акт может стать весомым аргументом против переквалификации договора. Кроме того, он будет основанием для определения размера заработной платы.

Предоставление материалов и оборудования для оказания услуг. Обычно все необходимые материалы и оборудование для работы по трудовому договору обязан предоставить сам работодатель, но в гражданско-правовых отношениях исполнитель использует свои личные ресурсы, силы и средства (пункт 1 статьи 704 ГК РФ, статья 783 ГК РФ). Но если же заказчик будет предоставлять эти ресурсы, то это необходимо прописать в договоре.

Привлечение третьих лиц для оказания услуг. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг и третье лицо, но только с письменного разрешения заказчика. Это значительно снижает риск переквалификации документа. По умолчанию исполнитель оказывает услуги лично (статья 780 ГК РФ). Ведь для заключения гражданско-правового договора характерно условие, при котором исполнитель может привлечь еще одно лицо.

Приложения к договору. Заказчику следует запросить у исполнителя копию документа, подтверждающего его личность (паспорт или иная документация), а также еще один документ, подтверждающий его регистрацию в системе персонифицированного учета. Перечень этих документов нужен заказчику для того, чтобы он смог отправить в Пенсионный фонд сведения о застрахованности лица (пункт 1 статьи 419, пункт 1 статьи 420 НК РФ, пункт 1 статьи 7 Закона о пенсионном страховании). Если же выяснится, что на исполнителя ранее не был открыт индивидуальный лицевой счет, то заказчик должен оправить заявку в ПФР и предоставить сведения, которые необходимы для регистрации лица в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Для этого нужно предоставить документ об образовании (диплом, документы о повышении квалификации и так далее), свидетельство, подтверждающее регистрацию лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лист о записи ЕГРИП (если исполнитель является индивидуальным предпринимателем), свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (присвоение ИНН). В случае, если вы заключаете договор по ведению бухгалтерского учета, необходимо приложить документы, которые подтверждают соответствие исполнителя требованиям, установленным частью 4 статьи 7 Закона о бухгалтерском учете, частью 6 статьи 7 Закона о бухгалтерском учете.

Работа по договору ГПХ несет риски, поэтому при его заключении необходимо закладывать стоимость этих рисков.

Критерий Трудовые отношения Гражданско-правовые отношения
Предмет договора (вид деятельности) Выполнение конкретных трудовых функций определенной должности, как правило, на постоянной основе. Например, выполнение бухгалтерских обязанностей Выполнение исполнителем конкретного разового задания определенного размера (например, восстановление бухучета).
Важен не процесс исполнения, а оказанная услуга
Контроль и управление Сотрудник становится частью рабочего коллектива, его работа контролируется работодателем. Управляющий имеет право в любое время вмешаться в рабочий процесс, поменять очередность выполнения поставленных задач и скоординировать дальнейшие действия. Сотрудник несет дисциплинарную ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение своей работы Весь процесс оказания услуг контролируется самим исполнителем в соответствии с рамками заключенного договора. Но исполнитель работает на свой риск
Подчинение правилам внутреннего трудового распорядка и иным локальным нормативным актам Сотрудник работает по нормированному рабочему графику, который включает в себя обеденный перерыв. Кроме того, работник обязывается соблюдать определенный дресс-код, соблюдать все требования руководства. При этом работодатель не в праве беспричинно увольнять сотрудника. Локальные нормативные акты обязательны Время оказания услуг исполнитель выбирает сам, если оно не указано в договоре. Локальные нормативные акты на исполнителя не распространяются
Обеспечение условий труда Для выполнения работы сотруднику предоставляется материалы, оборудованное место, определенные условия Обычно исполнитель использует свои личные материалы и оборудование, но если же у него нет каких-либо ресурсов, то заказчик может предоставить их
Оплата Размер заработной платы устанавливается по определенной тарифной ставке или по нормированному окладу. За отдельные заслуги сотрудник может получить премии, надбавки и поощрительные выплаты Размер оплаты определяется либо по объему выполненной работы, либо по цене, твердо установленной в договоре. Исполнитель может получить предоплату или часть оплаты за половину проделанной работы
Гарантии и компенсации Сотруднику гарантированы выплаты, предусмотренные законом по ТК РФ. Это может быть оплачиваемый отпуск, пособия по больничным, командировочные расходы и так далее Исполнителю не предусмотрены гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
3 месяца бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Руководитель юридической компании «Демишева и партнеры»
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Онлайн-помощник
Хочу получить доступ!
Нет, спасибо!
Свернуть
Оставить заявку на регистрацию
Быстрая регистрация вашего бизнеса,
бесплатно и без визитов в налоговую!
Что вы хотите зарегистрировать?
Ваши персональные данные будут использованы для обработки вашей заявки согласно 152-ФЗ, Политика конфиденциальности.