Как предпринимателю на УСН подать документы на освобождение от уплаты налога на имущество?

23 июля 2018

42291

Если в собственности предпринимателя есть имущество, необходимо изучить вопрос его налогообложения. Елена Бедарева, главный бухгалтер ООО «Леньковский Агрокомбинат», рассматривает вопросы освобождения от уплаты налога индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН)

Елена Бедарева

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Для начала вспомним, что такое налог на имущество ИП и в каких случаях его можно не платить.

Согласно ст. 400 НК РФ предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения:

жилые дома (в т. ч. жилые строения: дачи, садовые домики и др.);
жилые помещения (квартиры, комнаты);
гаражи, машино-место;
единый недвижимый комплекс;
объект незавершенного строительства;
иные здания, строения, сооружения, помещения.

Порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется главой 32 Налогового Кодекса.

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

Предприниматель является собственником имущества (если ИП использует имущество по договору аренды, то налогом оно не облагается);
Имущество находится на территории РФ. Бизнесмен, владеющий недвижимостью в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в РФ.

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно. Так, по общему правилу, если ИП применяет спецрежим: «упрощенку» (не важно, какую — с объектом налогообложения «доходы» или «доходы-расходы»), ЕНВД, патент, то налог на имущество не платится по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Но есть нюансы, это касается собственности, имеющей кадастровую стоимость (п . 1 ст. 378.2 НК РФ). В таком случае налог на имущество оплачивается даже предпринимателем на «упрощенке» (если этого требует региональное законодательство).

Выше было указано, что одним из условий освобождения от налога на имущество является использование имущества в предпринимательской деятельности, а что же происходит, если здание, например, временно не используется для ведения бизнеса, предположим, находится в ремонте?

Индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810.

Узнать кадастровую стоимость и порядок исчисления налога нужно в региональном законодательстве, т.к. этот налог региональный. Все подробности указаны на сайте ИФНС.

Ниже представлена таблица с указанием регионов, которые не исчисляют налог из кадастровой стоимости, а значит, ИП на УСН не платит налог на имущество с собственности, используемой в бизнесе.

Скачать таблицу

Также нужно обязательно проверить, включено ли имущество ИП в региональные списки правительств субъектов РФ. Сделать это можно по кадастровому номеру здания (строения, сооружения), адресу, а также коду КЛАДР. Узнать кадастровый номер можно на сайте Росреестра в разделе «Обращение граждан». Данные предоставляются в режиме онлайн — в течение нескольких минут сформируются данные о кадастровой стоимости.

На бумаге сведения можно получить в МФЦ. Услуга предоставляется бесплатно. Справку о стоимости предоставляют в течение пяти рабочих дней.

Зная все данные, можно узнать, включено имущество в перечень региона или нет.

Обращу внимание на то, что списки нужно смотреть именно по налогу на имущество организаций, т.к. отдельные списки для бизнесменов не составляются, а используются для организаций.

Как получить освобождение от налога на имущество

Итак, регион предпринимателя не использует кадастровую стоимость при расчете налога на имущество или у бизнесмена нет такой недвижимости (перечисленной в п . 1 ст. 378.2 НК РФ), тогда, находясь на УСН, ИП может освободить свою собственность от налогообложения налогом на имущества.

Для этого надо подать заявление в налоговую инспекцию. Форма заявления утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2017 г. N ММВ-7-21/897@ «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме».

Приложение

Ранее к заявлению необходимо было обязательно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Т.е. подтвердить, что имущество предпринимателя используется именно в предпринимательской деятельности. С 1 января 2018 года это делать не обязательно. Федеральным Законом ФЗ-286 были внесены изменения в п.6 ст. 407 НКРФ. Теперь документы прикладывать не обязательно, достаточно указать их реквизиты в заявлении.

Такими документами могут быть:

свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимость или выписка из ЕГРН;
информационное письмо налогового органа о применении индивидуальным предпринимателем УСНО;
договор аренды, платежные документы о получении арендной платы и др.

Если имущество использовалось для предпринимательской деятельности не весь календарный год, то освобождение от налога будет применяться только к периоду использования в бизнесе. Причем месяцы начала и прекращения соответствующего использования имущества принимаются как полные месяцы (Письма УФНС по г. Москве N 18-12/1/109650@, ФНС России N БС-4-11/19976@).

Таким образом, подтверждающие освобождение от уплаты налога на имущество документы индивидуальные предприниматели могут подавать с заявлением или лишь указать их реквизиты. Подтверждением этому служит Письмо Минфина от 22 мая 2018 г. N БС-4-21/9663@ «О порядке освобождения от налогообложения имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы».

Заявление необходимо передать в налоговую службу до момента расчета налога. Поэтому рекомендуется предоставить его до 1 ноября. Если заявление не будет подано в налоговую инспекцию, то начисление налога будет произведено в полном размере.

Самостоятельно налог не рассчитывается, платится он по требованию — уведомлению налогового органа до 1 декабря следующего года.

Заявление можно подать:

Лично;
По почте;
Электронно (используя личный кабинет налогоплательщика, например, или телекоммуникационные каналы связи).

Если заявление не предоставлено в ИФНС

Что делать, если бизнесмен применяет УСН и использует в своей предпринимательской деятельности имущество, которое облагается налогом на имущество, но заявление на льготу в налоговую инспекцию не предоставил и получил уже требование об уплате налога. Можно ли ему обратиться в налоговый орган за пересчетом начисленного налога за предыдущий период?

Физические лица в 2018 году могут направить обращение о перерасчете налога на имущество в налоговую инспекцию, если в налоговом уведомлении за 2015, 2016, 2017 год:

содержатся неактуальные сведения, влияющие на величину имущественных налогов;
не учтены налоговые льготы.

Если есть основания для перерасчета налогов, то налоговая инспекция пересчитает неверно начисленные суммы налога и пеней, а также сформирует новое налоговое уведомление, которое будет отправлено ИП по почте или доступно в личном кабинете налогоплательщика.

Перерасчет налога возможен за трехлетний период, причем пересчитать начисление могут и в сторону уменьшения, и в сторону увеличения суммы к уплате (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-05-03-01/67126).