Скопировать ссылку
Кто может оформить ПНВ
Согласно статье 221 НК РФ, профессиональный налоговый вычет предоставляется ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). Предприниматели, которые работают на ЕНВД, УСН или патенте, не платят НДФЛ, поэтому такой вычет получить не могут (если не платят НДФЛ по другим основаниям).
Наряду с ИП право на ПНВ имеют:
- Физлица, оказывающие услуги или выполняющие работы по договорам ГПХ.
- Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты.
- Авторы произведений науки, литературы, искусства, которые получают вознаграждение.
Вычет равен сумме фактических расходов, которые связаны с предпринимательством. Но чтобы снизить налогооблагаемую базу, предприниматель должен документально подтвердить эти расходы. Если нет возможности доказать связь расходов и доходов, ИП может получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного дохода (физлицам такой вид вычета недоступен).
Справка: в некоторых случаях профессиональный вычет может получить и предприниматель на спецрежиме, если спецрежим совмещается с ОСНО. Например, если ИП одновременно применяет ОСНО и ПСН. В таком случае деньги, поступившие от деятельности, которая не облагается ПСН, учитываются в рамках общей системы налогообложения (Письмо Минфина РФ от 26 января 2018 года № 03-11-11/4433). То есть ИП может применить вычет в отношении тех доходов, которые учитываются не по патенту, а по ОСНО.
Если расходы можно подтвердить
Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, можно полностью вычесть из доходов, если есть документальные подтверждения их размера и связи с доходами. Подтвердить налоговый вычет можно с помощью договоров поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг, товарными накладными, актами выполненных работ, кассовыми документами, а также квитанциями на оплату госпошлин, связанных с профессиональной деятельностью.
В НК РФ выделены некоторые расходы, которые точно можно учесть в составе вычета:
- Налог на имущество, уплаченный ИП, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей) непосредственно используется им в предпринимательской деятельности.
- Взносы на ОПС и ОМС.
Пример для ИП. Предположим, ИП Смирнова оказывает парикмахерские услуги на дому и в год зарабатывает 400 000 рублей. Для работы ей приходится закупать краски, косметические средства для волос, инструменты для стрижки и укладки — на все это Смирнова тратит 70 000 рублей в год. Именно на эту сумму предпринимательница может уменьшить доход, если подтвердит чеками каждую покупку. Рассчитаем размер НДФЛ с учетом вычета: (400 000 – 70 000) × 13% = 42 000 рублей. Без вычета предпринимательница заплатила бы 400 000 × 13% = 52 000 рублей, то есть на 10 000 рублей больше.
Пример для физлица. Владимир работает электриком на заводе, а в свободное от работы время ремонтирует бытовую технику на заказ. С клиентами он заключает договор оказания услуг. Для работы Владимир закупает расходные материалы и инструменты, собирает чеки по каждой покупке и уменьшает доход на расходы. Предположим, подработка приносит Владимиру 200 000 рублей, а расходы составляют 50 000 рублей. НДФЛ после вычета составит (200 000 – 50 000) × 13% = 19 500 рублей.
Если расходы подтвердить нельзя
Если предприниматель не может доказать связь между расходами и доходами, он может воспользоваться предусмотренным законом нормативом затрат в 20% от размера заработка. Такой вид профессионального вычета доступен только ИП.
Пример расчета НДФЛ с вычетом 20%. Предположим, ИП Андреев занимается ремонтом компьютеров и применяет ОСНО. Он не сохраняет чеки и не всегда заключает с клиентами договоры, поэтому не может подтвердить расходы. Чтобы снизить налогооблагаемую базу, он может применить вычет в размере 20% от доходов и заплатить НДФЛ с разницы.
ПНВ по авторским вознаграждениям
Для граждан творческих профессий закон не предусматривает единого норматива. Согласно статье 221 НК РФ, устанавливаются такие проценты:
- создание литературных произведений — 20%;
- создание художественно-графических и фоторабот — 30%;
- скульптура, живопись, декорационное искусство — 40%;
- создание музыкальных произведений — 40%;
- изобретения, полезные модели и образцы — 30%.
Например, физлицо, получающее вознаграждение за проведение фотосессий, может вычесть из доходов 30%, автор киносценария — 20%, а свадебный декоратор — 40%. Подтверждать расходы при этом не нужно.
Способы получения вычета
Для ИП. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, предприниматель должен подать налоговую декларацию по окончании налогового периода — до 30 апреля. В таком случае можно будет заплатить НДФЛ в размере 13% от разницы между доходами и профессиональным вычетом.
Важно: сейчас ИП учитывает профессиональный вычет при расчете НДФЛ по итогам года, а с 1 января 2020 года вычет нужно будет учитывать и при уплате авансовых платежей по НДФЛ в течение года. Расчет авансового платежа нужно будет делать по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев.
Обратите внимание: если сотрудники ИФНС откажут в профессиональном вычете на том основании, что фактические затраты не подтверждены или недостоверны, предприниматель утратит право и на вычет в размере 20%. Поэтому при выборе вычета в размере фактических расходов нужно убедиться в возможности обосновать каждую статью затрат. Иначе придется платить налог в полном объеме.
Для физлиц. Физлица могут получить ПНВ через налогового агента. Когда физлицо выполняет какую-нибудь работу или оказывает услугу юрлицу или ИП по договору ГПХ, заказчик становится его налоговым агентом — платит НДФЛ на доход. Чтобы снизить налогооблагаемую базу и получать за работу больше, исполнитель может подать заказчику заявление о предоставлении ПНВ — по нормативу или по расчету. Тогда заказчик вычтет расходы исполнителя из его доходов и удержит НДФЛ с разницы. Согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ, подать заявление налоговому агенту можно в течение трех месяцев после получения денег. Если налог уже уплачен или нет желания обращаться к налоговому агенту, физлицо может получить вычет, заполнив раздел «Ж» в годовой декларации на доход физлиц (3-НДФЛ).
Что нужно запомнить
- Предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую сумму, применив профессиональный налоговый вычет.
- Есть два варианта оформления ПНВ: по установленному нормативу или в размере фактических расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Чтобы воспользоваться вторым способом, нужно сохранять все документы, которые могут подтвердить расходы.
- Чтобы получить ПНВ, предприниматель должен подать налоговую декларацию до 30 апреля. Физлица без статуса ИП могут получить вычет через налогового агента или при подаче декларации 3-НДФЛ.
