Как в 2020 году законно выводить денежные средства с расчетного счета ООО

Вопрос наличия свободных денежных средств для владельцев бизнеса всегда стоял в числе основных. Данные средства требуются не столько для того, чтобы положить их себе в карман, а для того, чтобы поддержать свой бизнес, например, направить их на так называемую «конвертную» заработную плату. Ведь реалии современного бизнеса таковы, что, например, при заработной плате сотрудника в 15 000 рублей (минимальный размер оплаты труда для Московской области), работодатель уплачивает налоги на сумму 6 450 рублей, а именно:

А теперь посчитайте, сколько работодатель должен уплачивать налогов, если заработная плата у сотрудников будет 30, 40, 50 тысяч рублей. При таком раскладе у многих собственников бизнес окажется не просто неликвидным, а еще и разорительным.

И это при том, что я привел в пример лишь одну из составляющих бизнеса, где требуются свободные денежные средства, а таких составляющих немало.

Давайте теперь рассмотрим, какие, согласно действующему законодательству, остались способы законно обналичивать денежные средства с лицевого счета организации.

Первое, что является наиболее простым и распространенным, это использовать индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, база «Доходы». Он может выступать как «хранителем активов», управляющим, можно применять его в рамках договора коммерческой концессии или использовать как агента. Индивидуальный предприниматель может сотрудничать с вами в рамках договора подряда или переработки давальческого сырья (толлинга), оказывать услуги по складскому хранению.

Во всех вышеперечисленных случаях индивидуальный предприниматель после уплаты налога может использовать денежные средства по своему усмотрению. А организация, находящаяся на основной системе налогообложения либо на упрощенной системе налогообложения с базой «Доходы минус расходы», имеет право еще и поставить данные расходы для уменьшения налога на прибыль.

Итак, давайте рассмотрим основные «инструменты» использования индивидуального предпринимателя более подробно:

ИП-управляющий является одним из наиболее эффективных способов управления юридическим лицом, его можно использовать и в ООО (статья 42 «Об обществах с ограниченной ответственностью»), и в АО (статья 69 пункт 1 абзац 3 «Об акционерных обществах»).

Использование ИП-управляющего имеет следующие преимущества: во-первых, это выгоднее, чем содержать генерального директора в штате, так как при его зарплате в 100 000 рублей налогооблагаемая база составляет 43 000 рублей, а ИП-управляющий не является штатным сотрудником, поэтому за него платить не нужно. Во-вторых, по договору оказания услуг ИП-управляющий получает денежное вознаграждение и после уплаты налога, а ИП-управляющий находится на упрощенной системе налогообложения 6%, он вправе использовать денежные средства по своему усмотрению. Как итог мы получаем свободные денежные средства и при этом, согласно статье 779 ГК РФ, статье 264 пункту 1 подпункту 18 НК РФ, перечисляемое обществом (находящемся на основной системе налогообложения) вознаграждение управляющему можно смело списывать на затраты по налогу на прибыль. А если ваша организация находится на упрощенной системе налогообложения («Доходы минус расходы» или «Доходы»), расходы на управляющего вы не сможете ставить на затраты по налогу на прибыль, но это в любом случае выгоднее, чем выводить денежные средства в виде дивидендов, облагаемых НДФЛ 13%.

Следующим способом вывода свободных денежных средств является использование договора коммерческой концессии, это вид отношений между рыночными субъектами, когда одна сторона (франчайзер) передает другой стороне (франчайзи) за плату (паушальный взнос) право на определенный вид бизнеса, используя разработанную бизнес-модель его ведения: действовать от своего имени, используя технологию, сырье, товарные знаки и/или бренды франчайзера (статьи 1027–1040 ГК РФ).

Договор коммерческой концессии должен быть заключен в письменной форме и зарегистрирован, иначе его могут признать недействительным.

Договор коммерческой концессии используют для следующих целей:

Здесь принцип тот же, ИП, находящийся на упрощенной системе налогообложения 6%, платит налог и в результате имеет свободные денежные средства. А организация, находящаяся на основной системе налогообложения, либо на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы», ставит данные расходы для снижения налога на прибыль.

При этом форма вознаграждения за использование договора коммерческой концессии может быть различной, например, это могут быть фиксированные, разовые, периодические платежи либо может быть % от выручки. Как правило, вознаграждение чаще всего состоит из двух частей: это «входной» и периодический платеж.

Еще одним распространенным способом является использование агентских отношений. В данном случае между организацией, выступающей в качестве принципала, и ИП, находящегося на упрощенной системе налогообложения с базой «Доходы», выступающего в качестве агента, заключается агентский договор. Агентские отношения можно применять в различных направлениях: это и реализация товаров (услуг), и привлечение клиентов, и выполнение различных поручений в интересах принципала.

При этом, согласно статье 1005 ГК РФ, агент может действовать как от имени и за счет принципала, так и от своего имени, но за счет принципала. В случае, когда агент выступает от имени принципала, он действует по доверенности от имени вашей компании и все документы оформляются в обычном порядке. Если же агент действует от своего имени, то он самостоятельно заключает и подписывает договоры, в данном случае у него непосредственно возникают права и обязанности, принципал там не указывается.

Во всех случаях агент действует за счет принципала (пункт 1 статьи 971, пункт 1 статьи 990, пункт 1 статьи 1005 ГК РФ), это значит, что право собственности на товары или результат реализованных услуг к нему не переходит, а расходы, понесенные им при исполнении агентского договора, возмещаются принципалом.

Агенту за исполнение его обязательств по агентскому договору положено вознаграждение (статьи 991, 1006 ГК РФ), после получения которого он уплачивает налог, а оставшиеся денежные средства может использовать по своему усмотрению; принципал, находящийся на основной системе налогообложения, либо на упрощенной системе налогообложения имеет право поставить данные затраты на уменьшение налога на прибыль. В налоговую базу попадает только сумма налогового вознаграждения.

Еще ИП может выступать поручителем за юридическое лицо перед кредитором. При этом может получать компенсацию за свое выступление в качестве поручителя. Также, согласно статье 365 ГК РФ, поручитель может исполнить обязательство за должника, в таком случае он имеет право требовать от должника выплату процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.

В настоящее время бизнес становится все прозрачнее, для получения свободных денежных средств важно использовать только законные способы.