Как зачесть или вернуть налоговую переплату по новым правилам

Алёна Талаш

Управляющий партнер компании «РосКо»

Как узнать, что есть переплата

Самыми распространенными причинами переплаты по налогам и сборам являются: указание неверных сумм в платежке или налоговой декларации, повторное (ошибочное) списание, авансовые платежи, в результате которых образовалось превышение годовой суммы фискальных отчислений.

ФНС оповещает налогоплательщика о переплате в течение десяти суток в силу пункта 3 статьи 78 НК РФ через ЛК на сайте nalog.gov.ru. Налоговики могут дополнительно направить письмо с уведомлением на регистрационный адрес фирмы или индивидуального предпринимателя.

Владельцы бизнеса также могут самостоятельно запросить сверку данных в ФНС. Сделать это можно несколькими способами:

• в отделении ФНС;
• через МФЦ;
• ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;
• через личный кабинет на сайте ФНС — в разделе «Сверка с бюджетом».

Если вы подаете документы лично, то потребуется заполнить заявление о сверке (форма КНД 1165180 из Приложения к приказу ФНС № АБ-4-19/17644). В заявке указывают достоверные сведения об организации: ИНН, фирменное наименование, юридический адрес и период расчетов.

На подготовку акта сверки у инспекторов уходит до пяти суток. По истечении указанного периода вам предоставят документ по форме КНД 1160070 из Приложения к приказу ФНС № ММВ-7-17/685. Если заявление подавалось через интернет, срок рассмотрения заявки составит трое суток.

При отсутствии расхождений в акте сверки нужно сделать пометку: «Согласовано без разногласий». Один документ следует оставить себе, другой — вернуть налоговикам за подписью руководителя организации.

Если же вы обнаружите разногласия со сведениями из ФНС, то вы вправе оспорить сверку. Для этого необходимо:

1. Указать свои данные в графе 4 формы КНД 1160070.
2. Поставить отметку «Согласованно с разногласиями» на последней странице.
3. Отправить документ в ФНС и дождаться окончания проверки.
4. По запросу предоставить инспектору первичку, в том числе оплаченные квитанции по налогам.

Если ошибка — со стороны налоговой, то ответственные лица исправят неточности и отправят предпринимателю обновленный акт. Если в системе ФНС — достоверные сведения, то инспектор укажет на вашу ошибку.

Как распорядиться переплатой

Если в ходе сверки будет выявлена переплата, то ее можно:

• использовать для оплаты имеющихся задолженностей по налогам;
• запросить возврат излишек денежных средств — ФНС перечислит деньги на счет компании или ИП;
• воспользоваться деньгами для погашения будущих платежей.

Первым делом ФНС направляет отчисления плательщиков в счет текущей налоговой задолженности, после чего — возвращает остаток на расчетный счет предпринимателя или компании.

Если приближается новый отчетный период, то вы также вправе использовать переплату для зачета будущих платежей по налогам:

• НДФЛ;
• имущественного;
• транспортного;
• и других.

Достаточно указать в заявке правильное назначение платежа.

Сроки для подачи заявления в ФНС

У вас есть ровно три года на подачу заявления о зачете или о возврате излишне уплаченных налогов с момента их уплаты в бюджет. Но из общего правила есть исключение. Если были превышены авансовые выплаты за отчетный период (календарный год), то срок давности начинает свое течение с момента отправки соответствующей налоговой декларации.

По истечении трех лет, вы все еше можете вернуть денежные средства, но только через суд. ФНС стала уведомлять о переплате, поэтому формально можно отсчитывать срок подачи иска после получения соответствующего уведомления от ФНС или сверки расчетов.

Механизм возврата или зачета переплаты

Чтобы вернуть денежные средства, нужно следовать инструкции:

1. Запросить сверку данных в ФНС, поставить подпись руководителя с синим оттиском печати на акте сверки, составленном с учетом разногласий.
2. Подать заявку в налоговую инспекцию удобным способом.
3. Приложить к пакету документов декларацию, чеки, акт и прочие документы, фиксирующие переплату.
4. Дождаться окончания проверки и возврата излишек денежных средств.

Аналогичным образом подается заявка на зачет, но необходимо подать другую форму. Проекты заявлений можно скачать с сайта ФНС:

• на возврат;
• на зачет.

Если вы отправляете документацию через ЛК на сайте налоговой, то достаточно заполнить несколько электронных полей: заявка будет сформирована автоматически. Срок возврата денег — 1 месяц.

Что делать, если налоговая не возвращает переплату

Если налоговая не вернула переплату по каким-либо причинам, вы вправе повторно уведомить ФНС, приложив к заявлению подтверждающие документы. Разумный вариант — отправить ценное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении. Если и после этого ответ не будет получен, или же вам пришлют отказ в возврате денег, вы вправе обжаловать решение налоговиков в течение года. В крайнем случае — подать заявление в суд в течение трех лет (срок исковой давности).

Алгоритм действий налогоплательщика в случае отказа или игнорирования заявления со стороны ФНС прост:

1. Найти фактические ошибки в акте сверки из налоговой.
2. Проверить причину отказа — насколько доводы инспектора реальны и обоснованы.
3. Если срок, отведенный на обнаружение ошибок, не пропущен, в расчетах ФНС действительно есть ошибки, стоит подать жалобу в региональное управление налоговой инспекции (через свое отделение ФНС).
4. К жалобе необходимо приложить заявление с отметкой о вручении и решение о возврате (если есть).
5. Дождаться, когда налоговое управление рассмотрит вашу жалобу в трехдневный срок и передаст в вышестоящую инстанцию.

После этого региональное управление налоговой в течение месяца даст ответ по вашему обращению. Если он вас не устроит, вы вправе подать исковое заявление в суд. В иске нужно указать те же данные, что и в жалобе. Сразу стоит отметить, что писать в вышестоящую инстанцию — ФНС России не стоит: это пустая трата времени, но вы все же можете сделать это дополнительно для инициации проверки работы конкретного отделения.

В жалобе и исковом заявлении для суда должны, в частности, содержаться следующие сведения:

• номер и адрес ФНС;
• ФИО исполнителя, приславшего отказ (при наличии);
• данные о заявителе;
• сроки исковой давности со ссылкой на закон;
• исковые требования;
• дата составления документа.

К иску нужно приложить документ, свидетельствующий об отправке копии заявления в ФНС, и квитанцию об оплате госпошлины в размере двух тысяч рублей. Данные можно отправить в электронном виде, но на руках у налогоплательщика должны быть оригиналы, которые необходимо предоставить по запросу арбитражного суда.

Запомните: налоговая не возвращает переплату автоматически, а только по заявлению установленного образца. Для начала необходимо попытаться решить вопрос в досудебном порядке. Если другого выхода, как восстановить нарушенное право в судебной инстанции, у вас нет, то заручитесь поддержкой опытного юриста и запаситесь терпением. Суды — дело затяжное.