Скопировать ссылку
Индивидуальные предприниматели, помимо налогов и отчислений, обусловленных их доходами и выбранной системой налогообложения, должны ежегодно уплачивать фиксированные взносы «за себя». Согласно статье 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель оплачивает взносы на пенсионное страхование и медицинское страхование.
Отчисления в фонды можно принять к вычету при расчете налогов по УСН и ЕНВД. Так, например, для ИП без работников на УСН 100 % платежей в фонды принимаются к вычету при расчете единого налога.
Необходимость уплачивать фиксированные платежи вне зависимости от того, ведет ли деятельность индивидуальный предприниматель или нет. Если предприниматель начал вести деятельность не с начала календарного года или прекратил свою деятельность в середине года, то есть календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.
Существует исключение из общего правила по уплате фиксированных взносов при отсутствии деятельности, только в случае, если деятельность приостановлена по причинам:
- отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- уход за инвалидом или пожилым человеком;
- военная служба по призыву;
- пребывание за границей с супругом военнослужащим или дипломатом.
Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. В 2019 году их величина равна 3 925,44 рублей. Это актуально для предпринимателей женского пола, планирующих уходить в декретный отпуск, но также следует учитывать тот факт, что взносы должны осуществляться заблаговременно, а не в период обращения за компенсациями и выплатами, полагающимися при оформлении декретных пособий.
Обязанность по уплате взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» отсутствует. А вот размер платежей в фонды может зависеть от величины доходов ИП. Разберемся подробнее.
Сумма фиксированных платежей при доходе до 300 000 рублей
В 2019 году индивидуальные предприниматели должны оплатить взносы в пенсионный фонд в размере 29 354 рублей и на медицинское страхование 6 884 рубля.
Это фиксированные суммы за целый год. Если предприниматель начал свою деятельность в течение года или наоборот прекратил свою деятельность, то эти суммы рассчитываются пропорционально времени, в течение которого бизнесмен числился индивидуальным предпринимателем. Рассмотрим подробнее на примере.
Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович начал свою деятельность 10 февраля и проработал до конца 2019 года. Рассчитаем суммы взносов по итогам года:
ИП Иванов И.И. отработал 10 полных месяцев. Рассчитаем суммы взносов за этот период:
- В ПФР: 29 354 ÷ 12 месяцев × 10 месяцев = 24 461,67 рублей;
- В ФОМС: 6 884 ÷ 12 месяцев × 10 месяцев = 5 736,67 рублей.
Рассчитываем взносы за февраль, исходя из того, что в феврале 2019 года было 28 дней, то есть ИП работал 18 дней:
- В ПФР: 29 354 ÷ 12 месяцев × 18 ÷ 28 = 1 572,54 рублей;
- В ФОМС: 6 884 ÷ 12 месяцев × 18 ÷ 28 = 368,79 рублей.
Итоговую сумму считаем так же с копейками по правилам математического округления до сотых:
- В ПФР: 24 461,67 + 1 572,54 = 26 034,21 рублей;
- В ФОМС: 5 736,67 + 368,79 = 6 105,46 рублей.
Таким образом индивидуальный предприниматель, начав свою деятельность 10 февраля 2019 года, заплатит взносов на общую сумму 32 142 рубля 67 копеек.
Суммы страховых взносов при превышении дохода в 300 000 рублей
Если доходы индивидуального предпринимателя за 2019 год превысили сумму в 300 000 рублей, то он должен дополнительно заплатить 1 % от суммы дохода, превысившего 300 000 рублей. Максимальная сумма отчислений ограничена восьмикратным превышением сумм фиксированных страховых взносов и составляет 29 354 × 8 = 234 832 рубля.
Рассмотрим на примере:
Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович, проработав полный год, заработал 18 миллионов рублей. Сумма фиксированных платежей за полный год составит:
- В ПФР: 29 354 рубля;
- В ФОМС: 6 884 рубля.
Превышение дохода в 300 000 рублей составляет 18 000 000 – 300 000 = 17 700 000 рублей. Именно эта сумма является налоговой базой для начисления дополнительного взноса в пенсионный фонд по ставке 1 %.
Сумма дополнительных отчислений составит 17 700 000 × 1 % = 177 700 рублей. Таким образом, ИП Иванов И.И. за 2019 год заплатит в фонды 213 238 рубля.
Сроки уплаты взносов в фонды
Фиксированные платежи в ПФР и ФОМС необходимо оплатить не позднее 31 декабря 2019 года. Дополнительные платежи при превышении суммы дохода в 300 000 рублей в пенсионный фонд оплачиваются отдельно не позднее 1 июля 2020 года.
Хотя сроки установлены на конец года, рекомендуется разбивать платежи или поквартально, или помесячно, чтобы в конце года не платить ощутимую для кармана ИП сумму.
