Скопировать ссылку
Независимо от системы налогообложения, индивидуальный предприниматель должен платить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и медицинское страхование (ОМС).
По общему правилу для ИП с доходами не более 300 000 рублей установлен фиксированный платеж по взносам на ОПС. При превышении суммы дохода в 300 000 рублей нужно уплатить дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование — 1% от суммы дохода, но этот взнос имеет «верхний порог» максимально больше восьмикратного размера фиксированных платежей на ОПС.
Страховые взносы на ОМС уплачиваются только в фиксированном размере вне зависимости от размера дохода ИП. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) ИП платить не обязан, но может делать это добровольно.
Что касается изменений в 2022 году:
- фиксированный платеж по взносам на обязательное медицинское страхование прибавил 340 рублей и составит 8 766 рублей;
- фиксированный платеж по взносам на обязательное пенсионное страхование прибавил 1 997 рублей и составит 34 445 рублей;
- максимальный размер взносов в виде 1% от суммы дохода свыше 300 тысяч рублей также прибавил 13 979 рублей и составит 241 115 рублей.
Как рассчитать взносы ИП в 2022 году
При расчете дохода для уплаты страховых взносов нужно включить следующие суммы:
- при применении общего режима (ОСНО/уплата НДФЛ): суммы, которые получены от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты (применять другие вычеты при расчете дохода недопустимо);
- при применении патентной системы налогообложения (ПСН): потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта;
- при применении упрощенной системы налогообложения (УСН): доходы предпринимателя, определяемые в соответствии с объектом налогообложения (доходы или доходы-расходы);
- при применении нескольких режимов налогообложения: суммы облагаемых доходов от деятельности суммируются.
Пример расчета
ИП Иванов И.И. в 2022 году осуществлял предпринимательскую деятельность без привлечения работников и в течение периода применял УСН. Доход за 2022 год составил 800 000 рублей. Фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2022 год — 34 445 рублей. Величина дохода ИП превысила 300 000 рублей, поэтому сумму страховых взносов он рассчитает следующим образом:
Сумма страховых взносов с доходов больше 300 000 рублей составит: 1% × (800 000 рублей – 300 000 рублей) = 5 000 рублей.
Общая сумма страховых взносов на ОПС предпринимателя Иванова И.И. за себя за 2022 год составит 39 445 рублей (34 445 рублей + 5 000 рублей).
Фиксированную сумму страховых взносов на ОПС в размере 34 445 рублей ИП необходимо уплатить не позднее 31 декабря 2022 года.
Страховые взносы на ОПС, исчисленные с доходов, превышающих 300 000 рублей, в размере 5 000 рублей. ИП уплатит не позднее 1 июля 2023 года.
Расчет взносов, если ИП вел деятельность неполный год
Если ИП вел предпринимательскую деятельность не целый год (например, если только зарегистрировался как ИП в середине года или до окончания года закрыл ИП), необходимо рассчитать к уплате взносы на ОПС и ОМС. Однако сделать это необходимо только за тот период, когда велась деятельность в качестве ИП.
На сайте ФНС России есть специальный калькулятор, с помощью которого можно произвести расчет и(или) проверить правильность расчета взносов.
Фиксированные платежи по взносам на ОПС и ОМС за неполный год можно определить, как сумму платежа за полные месяцы и фиксированного платежа за неполный месяц. Сумму платежа на полный месяц можно получить путем деления суммы взносов за год на 12, а вот сумму за неполный месяц рассчитать немного сложнее. За дни неполного месяца деятельности ИП расчёт производится следующим образом:
Фиксированный платеж на год ÷ 12 ÷ Количество календарных дней в месяце постановки/снятия с учета ИП × Количество календарных дней ведения деятельности в данном месяце.
День, когда приобретен или утрачен статус ИП, обязательно включается в количество календарных дней работы.
Дополнительный взнос по ОПС в размере 1% от превышения суммы дохода в 300 тысяч рублей рассчитывается в общем порядке. Важный факт: если в течение года ИП прекращает предпринимательскую деятельность, а затем вновь регистрируется в статусе ИП, то для определения размера дополнительного взноса доходы по ликвидированному ИП не нужно суммировать с полученными после регистрации.
Пример расчета
Иванов И.И. зарегистрирован в качестве ИП еще в 2019 году и применяет УСН (доходы). Работников у него нет. 5 мая 2022 года ИП закрыл ИП. С начала 2022 года по 5 мая 2022 года от предпринимательской деятельности он получил доход в размере 600 000 руб. Таким образом, за 2022 год он должен заплатить следующие суммы взносов:
- фиксированный платеж по взносам на обязательное медицинское страхование: (8 766 рублей ÷ 12 мес.) × 4 месяца + (8 766 рублей ÷ 12 месяцев ÷ 31 день) × 5 дней = 3 039,82 рубля;
- фиксированный платеж по взносам на обязательное пенсионное страхование: (34 445 рублей ÷ 12 месяцев) × 4 месяца + (34 445 рублей ÷ 12 месяцев ÷ 31 день) × 5 дней = 11 944,64 рубля;
- дополнительный взнос по обязательному пенсионному страхованию в размере 1%: (600 000 рублей – 300 000 рублей) х 1,00% = 3 000,00 рублей.
Сроки уплаты взносов
Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ОПС и ОМС) — не позднее 31 декабря текущего года. Например, за 2022 год необходимо произвести оплату до 12 января 2023 года. Периодичность и разбиение на части — по усмотрению ИП (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу).
Срок уплаты взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей, — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Например, за 2022 год необходимо произвести оплату до 3 июля 2023 года.
В случае снятия с учета ИП в течение года фиксированные платежи по ОПС и ОМС уплачиваются в общеустановленный срок, а вот страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей (допвзнос по ОПС — 1%) необходимо уплатить в срок не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Например, ИП снят с учета 5 мая 2022 года, уплатить дополнительный взнос нужно до 21 мая 2022 года.
Обязательно необходимо учитывать, что, если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день, но все же не стоит откладывать оплату на последний день, так как если банк не проведет платеж по каким-либо причинам за нарушение срока уплаты будут начислены пени.
На сегодня необходимо руководствоваться вышеперечисленными сроками. Сроки уплаты могут меняться в соответствии с Постановлениями Правительства и другими регламентирующими документами, например, в 2020 году в связи с распространением COVID-19 в некоторых случаях сроки уплаты налогов, страховых взносов были перенесены на более поздние периоды. Страховые взносы необходимо было уплачивать ежемесячно равными частями в размере 1/12 общей суммы (платежи необходимо было перечислять не позднее последнего числа месяца, начиная со следующего за тем, в котором наступает новый срок уплаты).
Когда ИП не нужно платить взносы за себя
Для действующих ИП исключение составляют только ИП-самозанятые — они не обязаны уплачивать страховые взносы, но могут платить взносы на ОПС по своему желанию.
ИП без работников освобождается от уплаты страховых взносов за периоды, когда он не вел предпринимательскую деятельность, если представит в инспекцию по месту учета заявление и подтверждающие документы. Данный перечень закрытый и содержит следующий периоды:
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более шести лет в общей сложности;
- период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет;
- период прохождения военной службы по призыву;
- период проживания с супругом-военнослужащим по контракту в местностях, где нет возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- период проживания за границей с супругом, направленным, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, но не более пяти лет в общей сложности;
- период содержания под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке тех, кого необоснованно привлекли к уголовной ответственности, необоснованно репрессировали и впоследствии реабилитировали.
Если в эти периоды ИП продолжает вести деятельность, то за время ее осуществления должен платить страховые взносы в общем порядке. В остальных случаях, в частности, за период временной нетрудоспособности (в том числе в связи с беременностью и родами), ИП уплачивает взносы за себя в общем порядке.
