Скопировать ссылку
Любая организация для ведения хозяйственной деятельности вне территории «юридического адреса» имеет право открыть обособленное подразделение. «Обособка» создается при организации стационарного рабочего места на срок более месяца. В налоговом законодательстве, в отличие от гражданского, предусмотрено создание подразделения со статусом «иное», которое не является филиалом или представительством. Именно такое подразделение открывает малый бизнес для легализации деятельности по фактическому месту.
У обособленного подразделения существуют налоговые обязательства, по которым оно должно сдавать отчетность в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.
Декларация по НДС обособленного подразделения
Статья 143 НК РФ освобождает «обособки» от уплаты НДС со своих операций и предоставления декларации по НДС. Тем не менее, при реализации от своего имени подразделение обязано выставлять счет-фактуру от имени основной организации, которые войдут в Книгу продаж «головы» (Письмо Минфина РФ от 03.06.14 № 03-07-15/26524).
Чек-лист оформления счетов-фактур при реализации через обособленное подразделение:
- в порядковом номере документа через разделительную черту проставляется цифровой индекс подразделения согласно учетной политике;
- в строках 2 и 2а указываются реквизиты основной организации в соответствии с учредительными документами;
- в строке 2б «ИНН\КПП продавца» указываются ИНН основной организации и КПП подразделения;
- в строке 3 «грузоотправитель и его адрес» отражается наименование и почтовый адрес структурной единицы.
«Моё дело» напоминает: при экспорте в страны Таможенного союза в счет-фактуре на реализацию допустимо указание КПП головной организации. Письмо Минфина РФ от 03.06.14 № 03-0715/26524.
Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения
Статья 288 НК РФ определяет порядок уплаты налога на прибыль в региональный бюджет в зависимости от того, выделено подразделение на отдельный баланс или нет:
- при наличии отдельного баланса функции налогоплательщика исполняет подразделение;
- при отсутствии отдельного баланса налог перечисляет основная организация, но в регион подразделения.
Сумма налога на прибыль в региональный бюджет «обособки» пропорциональна прибыли. Федеральная часть налога на прибыль распределению не подлежит.
«Моё дело» уведомляет: при наличии нескольких подразделений и головной организации в одном субъекте РФ возможно перечисление налога и предоставление отчетности в одну инспекцию — по месту нахождения «ответственного», например, основной организации. О таком намерении необходимо уведомить налоговую инспекцию. Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
Подразделение должно сдать декларацию по налогу на прибыль в следующем составе:
- титульный лист;
- раздел 1, подраздел 1.1 (подраздел 1.2 заполняется при ежемесячных авансовых платежах);
- приложение 5 к Листу 02.
НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ перечисляется по месту учета налогового агента, которым может быть и обособленное подразделение. Если сотрудник получает зарплату в подразделении, то по адресу его инспекции и уплачивается налог НДФЛ. Если сотрудник работает на условиях внутреннего совместительства и в «голове», и в подразделении, то налог уплачивается согласно полученному доходу. Расчет 6-НДФЛ предоставляется в инспекцию налогового агента.
Если обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению зарплаты (что должно быть предусмотрено Положением по подразделению), то оно обязано уплачивать страховые взносы и предоставлять РСВ и 4-ФСС по своему адресу. При отсутствии таких полномочий платит и отчитывается основная организация. О наделении или лишении полномочий по начислению и выплате зарплаты основная организация должна в течение месяца подать сообщение в «свою» инспекцию.
Декларация по ЕНВД обособленного подразделения
Плательщиком ЕНВД может быть только основная организация. Соответственно, она и отчитывается по данному налогу.
