Скопировать ссылку
Что выбрать ИП и ООО вместо ЕНВД?
Единый налог на вмененный доход — одна их наиболее популярных систем налогообложения в России, которая пользуется особым спросом среди предпринимателей. Ключевым преимуществом данной системы является независимость размера налога от реального дохода. Налог рассчитывается не с реального дохода, а с предполагаемой прибыли и имеет фиксированный размер. Фактически, ЕНВД позволяет платить небольшой фиксированный налог при большом доходе организации.
Для большинства предпринимателей ЕНВД был уникальной возможностью во всей налоговой системе. Тем не менее, все хорошее рано или поздно заканчивается. Это правило коснулось и ЕНВД, который помогал предпринимателям законно сокращать налоговую нагрузку с 2002 года. Правительство приняло решение упразднить ЕНВД. Для ЕНВД 2020 год станет последним. Данная система налогообложения перестанет существовать с начала 2021 года.
Точно ли отменят ЕНВД?
Среди бухгалтеров, юристов и предпринимателей не существует единого мнения насчет отмены ЕНВД. Некоторые уверены, что отмена налогового режима будет перенесена на 2022 или 2024 год.
Тем не менее, стоит понимать, что ЕНВД в любом случае отменят. Такой налоговый режим крайне невыгоден государству с точки зрения соотношения доходов предпринимателя к сумме налога к уплате в бюджет. Мнение о том, что ЕНВД часто используют для уклонения от уплаты налогов, а также о том, что такой режим создает перекосы в налоговой нагрузке и мешает рыночной конкуренции, озвучил сам глава Минфина Антон Силуанов.
Стоит отметить, что закон об отмене ЕНВД был принят еще в 2012 году. В этом же году налоговый режим перестал действовать в Москве. С января 2020 года по решению правительства Перми ЕНВД перестал действовать на территории региона. Кроме того, ФЗ № 325 от 1 января 2020 года запретил применять ЕНВД для торговли маркированными товарами. Также отмену ЕНВД подтверждает Письмо Минфина от 13 марта 2020 года № 03-11-11/19457, где прописан факт отмены и причины такого решения.
Более того, ФНС запустила специальный налоговый калькулятор, который поможет выбрать оптимальный режим налогообложения после отмены ЕНВД 1 января 2021 года.
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что отмена ЕНВД уже фактически началась, поэтому достаточно опрометчиво рассчитывать на перенос отмены налогового режима на 2022 или 2024 год.
Оптимальным и взвешенным решением предпринимателя, который сейчас находится на ЕНВД, будет заблаговременный выбор системы налогообложения, которая позволит ему законно минимизировать налоговую нагрузку в будущем и не уйти в убыток.
Что выбрать после отмены ЕНВД?
Вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать после отмены ЕНВД, является крайне актуальным для всех предпринимателей.
Прежде всего, необходимо разобраться со спецификой, а также преимуществами и недостатками других налоговых систем, что доступны ИП и ООО.
ООО имеет право применять следующие налоговые режимы: УСН («Доходы»), УСН («Доходы минус расходы»). ИП имеет право применять: УСН («Доходы»), УСН («Доходы минус расходы»), Патентную систему налогообложения (ПСН). Отдельной категорией идут самозанятые с налогом на профессиональный доход (НПД).
Среди доступных систем налогообложения выделяют следующие:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Является наиболее распространенной системой налогообложения, которая на уровне с ЕНВД пользуется высокой популярностью среди российских предпринимателей. Тем не менее, данная система имеет более сложную специфику, поскольку для расчета налогов тут имеют значение доходы и расходы предпринимателя.
УСН разделяется на два отдельных вида:
УСН («Доходы») — 6%. Наиболее понятная система. Ставка составляет 6% от дохода и учитывает все поступления. Условия использования, налоговая ставка и ограничения по УСН («Доходы») одинаковы для ИП и ООО. Уплата налога по такой системе производится ежеквартально. Декларация в данной налоговой системе может сдаваться всего один раз за год. Кроме того, допускается вычет пенсионных взносов аналогично с ЕНВД.
УСН может применяться, если средняя численность сотрудников за год не превышает 100 человек, а годовой доход не превышает 150 миллионов рублей в год.
Также является преимуществом, что для ИП после уплаты всех налогов весь доход предпринимателя — как в наличной, так и безналичной форме — может использоваться в личных целях. Для ООО инкассация дохода в наличной форме обязательна, кроме ограниченного списка расходов.
УСН («Доходы минус расходы») — 15%. Основным отличием данного типа УСН является налогообложение разницы между доходом и расходом — из общего дохода вычитываются целевые расходы, поименованные в налоговом кодексе, перед расчетом суммы налога. Кроме того, даже если ИП или компании работали в убыток, уплата налога является обязательной в минимальном размере, будет необходимо уплатить 1% от дохода. Также сложность данного налогового режима заключается в строгой необходимости обоснования расходов, налоговая служба может отказать в применении вычета по необоснованным расходам. К примеру, с вычетом за аренду помещения для офиса или складов не будет проблем, но приобретение транспорта, недвижимости, имущества или услуг, которые документально не связаны с бизнесом, налоговая может не учесть.
Любая статья расходов в этом налоговом режиме должна подтверждаться документально, поэтому важно сохранять кассовые чеки, накладные, акты проведенных работ и прочую документацию, что сможет подтвердить факт расходов. Весь перечень подтверждающих документов необходимо хранить на протяжении не менее трех лет.
Стоит отметить, что на УСН субъекты РФ могут вводить пониженные ставки, как на общий процент налога, так и на отдельные виды профессиональной деятельности.
На УСН так же, как и на ЕНВД, есть некоторые ограничения по видам деятельности, но их существенно меньше, чем на ЕНВД. Упрощенную систему налогообложения нельзя применять при производстве подакцизной продукции, а также в сфере страховой и банковской деятельности.
Кроме вышеперечисленного, УСН («Доходы минус расходы») имеет аналогичные требования с УСН («Доходы»): не более 100 человек работников, а также годовой доход не более 150 миллионов.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Исключительно для ИП государством введен специальный налоговый режим — патентная система налогообложения. По своему механизму действия ПСН очень схож с ЕНВД. Более того, для ИП данный режим наиболее выгодный, если предприниматель соответствует всем ограничениям для данного налогового режима. Организации не могут использовать ПСН.
Суть данного налогового режима состоит в фиксированной налоговой ставке, которая рассчитывается индивидуально, зависимо от региона и вида деятельности. На ПСН не нужно сдавать декларацию по доходам. Стоит отметить, что ПСН позволяет заниматься исключительно тем видом деятельности, что указан в патенте. Также, занятие определенной деятельности ограничивается оплаченным периодом патента. Рассчитать стоимость патента для конкретного региона и вида деятельности можно через специальный сервис ФНС.
К основным ограничениям данного налогового режима относят:
- Ограничение торговой площади 50 квадратных метров.
- Доход ИП не более 60 миллионов за год.
- Среднюю годовую численность работников не более 15.
- Отсутствие возможности вычета страховых взносов (на данный момент ФНС рассматривает инициативы по вычету страхового взноса, однако сейчас такая возможность законодательно не закреплена).
- Запрет на торговлю маркированными товарами.
Стоит отметить, что ПСН действует только в рамках того региона, где он приобретен. Стоимость патента зависит от его срока. Выделяют патенты от 1 до 12 месяцев. Для ИП на ПСН, наряду с УСН 6%, после уплаты всех налогов, весь доход предпринимателя, как в наличной, так и безналичной форме может использоваться в личных целях.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Данный налоговый режим подойдет только ряду предпринимателей, которые соответствуют определенным условиям.
Налог на профессиональный доход отличается наиболее щадящей налоговой нагрузкой. Среди основных преимуществ этого налогового режима:
- Уплата 6% налогов от поступлений юридических лиц, а также уплата 4% налога от поступлений физических лиц.
- Получение денег любым способом без применения онлайн-кассы (с каждой продажи требуется выдача чека через приложение «Мой налог»).
- Отсутствие необходимости в сдаче налоговой декларации.
- Отсутствие необходимости уплаты страховых взносов.
- Достаточно зарегистрироваться на специальном портале налогового органа.
Работать на НПД могут:
- Предприниматели, которые осуществляют деятельность в сфере услуг.
- Предприниматели, которые занимаются продажей товаров собственного производства.
- Предприниматели, которые не имеют наемных сотрудников.
- Предприниматели, которые не занимаются производством подакцизной продукции.
- Предприниматели, которые осуществляют профессиональную деятельность в одном из 21 экспериментальных регионов, где используют НПД.
- Предприниматели, которые зарабатывают не более 2,4 миллиона в год.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Наиболее сложная система налогообложения, которая используется тогда, когда все вышеперечисленные системы налогообложения нельзя применить из-за ограничений. Данная система назначается автоматически для новых ИП и юридических лиц при регистрации. Как правило, ОСНО используют крупные компании, которые не могут попасть в лимиты по количеству сотрудников и максимальному годовому доходу. Общая система налогообложения не имеет ограничений, но имеет самую высокую налоговую нагрузку.
На ОСНО необходимо платить:
- 20% — налог на добавленную стоимость (ставку 0%, 10%, 20% в зависимости от вида деятельности).
- 20% — налог на прибыль.
- Иные налоги, предусмотренные налоговым кодексом.
Все вышеперечисленные условия не являются исчерпывающими. Каждый бизнес индивидуален и имеет свои особенности, которые необходимо учитывать и прорабатывать.
Выводы
Отмена ЕНВД с начала 2021 года — это сильный удар по малому и среднему бизнесу. Тем не менее, переходить с ЕНВД на другой налоговый режим придется всем. Именно поэтому необходимо заблаговременно позаботиться о выборе оптимальной системы налогообложения, а также продумать план действий по переходу, чтобы минимизировать негативные последствия и финансовые потери для бизнеса.
Заметим, что для каждого вида деятельности, при привлечении профильных специалистов, можно разработать план перехода на оптимальный налоговый режим.
Принятие решения о смене налогового режима является ответственным и важным не только с точки зрения текущего положения бизнеса, но и в перспективе дальнейшего развития.
