Скопировать ссылку
Книгу учета доходов и расходов (КУДИР) должны вести все предприниматели на любой системе учета, исключение составляет только ЕНВД. В книгу необходимо записывать все полученные доходы и произведенные расходы, она позволяет определить базу для последующего расчета и уплаты налогов.
Необходимо соблюдать правила ведения КУДИР:
- Для каждого последующего периода учета нужно заводить новую книгу (т. е. каждый год);
- Записи осуществляются после оплаты первичных документов (кассовым методом);
- КУДИР и документы, которые подтверждают каждую операцию, хранятся 4 года;
- Учет нужно вести в рублях, на русском языке, либо с построчным переводом;
- Для каждой операции предусмотрена отдельная строка;
- Записи нужно делать в хронологической последовательности.
Есть много нюансов, которые необходимо учитывать при заполнении КУДИР, иначе ИП может получить наказание в виде штрафа от контролирующих организаций.
Книгу можно заполнять в бумажной форме, либо в электронном формате, но в этом случае ее нужно будет распечатать по завершении отчетного периода.
Заверять КУДИР в налоговой с 2013 года больше не нужно, в одном случае ее необходимо предоставить — только если запросит налоговая. Такое возможно при камеральной проверке для подтверждения правильности расчетов.
Необходимо соблюдать следующие правила при заполнении:
- Все операции отражаются в хронологическом последовательности, подтверждаются документами;
- Если требуется исправить ошибку — следует зачеркнуть ее одной линией, заверить подписью предпринимателя, указав дату;
- Страницы нужно прошнуровать и пронумеровать, а на завершающей проставить число страниц, заверить подписью и поставить печать;
- Важно чтобы все показатели были учтены полностью и непрерывно, это нужно для того, чтобы верно определить базу для исчисления налога.
Нулевая книга
Если не было операций — ни наличными, ни по расчетному счету, предприниматель все равно должен иметь за этот отчетный период книгу учета, только нулевую. Выглядит она, как и обычная, но во всех регистрах проставляются нули.
Для каждой системы ведения учета предусмотрена соответствующая форма книги учета.
Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО
Наиболее сложной является форма книги учета для тех, кто ведет деятельность на общей системе.
Она имеет свои правила:
- Чтобы учитывать операции нужно использовать раздел 1, который состоит из девяти таблиц;
- В Книгу записываются операции только по деятельности на общей системе налогообложения;
- Товары и материально-производственные затраты нужно учитывать и по количеству, и по сумме;
- Затраты на оплату труда нужно отражать в день выплаты зарплаты;
- Для определения прибыли или убытка данные по операциям переносятся в таблицу 1-7Б;
- Стоимость затраченных ресурсов должна быть включена в расходы того отчетного периода, в котором доходы были получены;
- Сумма затрат на продукцию, которая не была реализована в текущем периоде учета, должна быть учтена в том периоде, когда доход будет фактически получен;
- Сумма амортизации учитывается по начислениям за отчетный период;
- На затраты необходимо относить те расходы, которые были уже оплачены и непосредственно связаны с получением соответствующего дохода.
Книга доходов и расходов для ИП на УСН
При работе на упрощенке книга учета требуется предпринимателю, чтобы рассчитать обязательный к уплате налог. Здесь используется авансовая система оплаты, то есть поквартально необходимо вносить суммы налога, рассчитанные нарастающим итогом — за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Чтобы рассчитать базу для налога данные записываются в таблицу из пяти граф:
- 1-ая — номер записи по порядку;
- 2-ая — номер подтверждающего документа и дата операции. Документом могут выступать бланк строгой отчетности, (БСО) приходные кассовые ордера (ПКО) при оплате наличными, платежного поручения — при безналичной оплате и т. п.;
- 3-я — содержание операции;
- 4-ая — в эту графу записываются доходы;
- 5-ая — фиксируются произведенные расходы, например, на выплаты сотрудникам, закупку оборудования, амортизацию и т. п.
При оплате упрощенного налога с доходов в разделе IV необходимо учесть взносы ИП, уменьшающие налог. Если предприниматель уменьшает налог за счет системы «доходы минус расходы» взносы необходимо учитывать в составе расходов.
Книга доходов и расходов для ИП на ПСН
Ведение отчетности не меняет стоимости патента и ведется больше для статистики и контроля. Благодаря наличию книги учета налоговая может отследить, не вышел ли предприниматель за грань максимально возможного дохода, при котором разрешается вести деятельность на патентной системе.
Книга доходов и расходов для ИП на ЕСХН
Ведение книги для предпринимателя ЕСХН аналогично. Она состоит из двух разделов 1 — где учитываются доходы и расходы, 2 — где записываются затраты на покупку, создание, улучшение основных средств и нематериальных активов, при этом учитываются только объекты, которые уже оплачены.
Как заполнять КУДИР (примеры)
В зависимости от способа поступления дохода используются разные документы, например:
- Если предприниматель применяет ККМ: указываем номер, дату Z-отчета, который печатается при завершении дня;
- Оказывает услуги и использует БСО:
- Ставим дату и номер;
- Если за день было два или более БСО, то составляем один ПКО с указанием их серии и номера, а в книге пишем дату и номер ПКО.
Предприниматель Иванов А.А. владеет парикмахерской и отчитывается по БСО. Следовательно, за операции, совершенные 15.01.2018 в графе 2 «Дата и номер первичного документа» мы укажем «ПКО №6 от 15.01.2018», а в графе 3 «Содержание операции» — «Поступление по БСО: парикмахерские услуги за 15.01.18».
