Скопировать ссылку
На практике возникают ситуации, когда работника переводят на работу за рубеж в материнскую организацию. Но период оформления рабочей визы может занять длительное время. В связи с этим работника могут направить в командировку за границу в материнскую компанию на период оформления документов, необходимых для оформления рабочей визы. В кадрах и бухгалтерии в этом случае может возникнуть два вопроса:
- Как оформить — как перевод к другому работодателю или как длительную командировку.
- Где будет начисляться заработная плата — в России или за рубежом?
От ответов на эти вопросы будет зависеть и прибыль организации, ведь если расходы несет организация, зарегистрированная на территории РФ, то она может уменьшить свои доходы на расходы, понесенные за данного работника.
Изначально стоит отметить, что ст. 166 ТК РФ установлено, что поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы будет являться командировкой. При этом максимальный срок командировки не установлен. Срок командировки компания определяет самостоятельно с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
В связи с тем, что работник направляется в другую организацию для выполнения служебного задания своего работодателя, то необходимо оформить служебную командировку. ТК РФ устанавливает гарантии при направлении в командировку. Такими гарантиями являются возмещение расходов по проезду, проживанию и выплата суточных. Кроме этого период нахождения в командировке оплачивается по среднему заработку. Обязанность по оплате труда работников возлагается на работодателя, которым в данном случае будет являться российская компания.
В отношении налогового законодательства мы можем отметить, что организация вправе учесть расходы только в том случае, если они экономически обоснованы и направлены на получение прибыли. Данное требование установлено ст. 252 НК РФ.
На практике складывается ситуация, когда организации в суде доказывают обоснованность длительных командировок за рубеж.
Так в Московском арбитражном суде в 2015 году рассматривался подобный спор. ИФНС утверждали, что сотрудники предприятия, находившиеся на территории иностранного государства непрерывно в течение более 183 дней в календарном году, фактически исполняют все свои трудовые функции вне основного места работы, что не отвечает понятию служебной командировки. Но суд установил, что на предприятии имеется локальный акт об утверждении размера командировочных расходов, включая суточные, в случае направления в заграничную служебную командировку; затраты на служебные командировки оформлены служебными поручениями, авансовыми отчетами и иными первичными документами; командированные сотрудники выполняли за пределами РФ лишь часть своих трудовых функций. Поэтому работники направлялись именно в служебные командировки и выплаченные им суммы являются суточными, подлежащими учету в составе расходов по налогу на прибыль.
В других судебных решениях мы можем увидеть вывод, сделанный судами о том, что при направлении работников за границу на длительный период времени, когда все трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Как пример можем привести Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.06.2016 N Ф07-3166/2016.
Как мы с вами видим, то при направлении работника в длительную заграничную командировку следует в задании указывать не только те должностные обязанности, которые указаны в Трудовом договоре, но и дополнительные поручения. В этом случае расходы по оплате командировочных расходов будут обоснованы.
