Скопировать ссылку
Любой налогоплательщик, который находится на основной системе налогообложения, должен отчитываться по налогу на прибыль. Его особенность в том, что считается он нарастающим итогом. Налоговый период для всех един — календарный год. А вот отчетные периоды различаются. Для тех, кто ежемесячно исчисляет авансовые платежи по фактически полученной прибыли, отчетным периодом является месяц, два месяца и т.д., для всех остальных — квартал, полугодие и 9 месяцев.
Согласно порядку заполнения налоговой декларации (Приказ ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@), налогоплательщик в обязательном порядке предоставляет:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложения 1 и 2 к листу 02.
Предоставление остальных листов зависит от особенностей ведения деятельности.
Титульный лист
На титульном листе указывается информация о налогоплательщике (ИНН, КПП, наименование, код деятельности по ОКВЭД) и некоторые коды:
- номер корректировки: ставите «0» при подаче первичной декларации или порядковый номер по хронологии при подаче «уточненки»;
- код отчетного периода «33», что соответствует периоду 9 месяцев, отчетный год 2018;
- код налогового органа — код налоговой инспекции, где вы состоите на учете;
- код по месту нахождения показывает выбор места представления. Для российской организации, которая не является крупнейшим налогоплательщиком, код «214»;
- код достоверности «1» если данные декларации подтверждает налогоплательщик или налоговый агент — и «2» если его представитель.
Обратите внимание! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по налогу на прибыль, а также других форм отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело» — удобная бухгалтерия. Сервис автоматически формирует декларацию, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
Если налогоплательщик находится на стадии реорганизации или ликвидации, то он должен заполнить соответствующие ячейки листа.
Подраздел 1.1 раздела 1
На этом листе указываются суммы налога, которые нужно заплатить в бюджет на основании расчетов, приведенных в последующих листах. Данные соответствуют строкам 270-281 листа 02 декларации.
Лист 02
Именно на нем «сводятся» все показатели финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период и расчет авансового платежа. Строки 010-040 отражают доходы и расходы, полученные как от реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ), так и внереализационные. Приложения 1 и 2 к листу 02 раскрывают подробности доходов и расходов организации.
В строке 050 показываются убытки, расшифровка которых представлена в Приложении 3 к листу 02.
На основании строк 010-050 рассчитывается финансовый результат деятельности отчетного периода.
Строка 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль рассчитывается по формуле строк: строка 060 = 010 + 020 – 030 – 040 – 050.
Если результат расчета отрицательный, то отражается со знаком «-» и говорит об убытке налогоплательщика. Получив декларацию с убытком, налоговый инспектор зачастую запрашивает пояснения. Переносить ли расходы на следующий период, чтобы избежать убытков, — каждый налогоплательщик решает для себя сам.
Если у налогоплательщика нет доходов, исключаемых из прибыли (например, дивидендов), то строка 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль рассчитывается по формуле строк: 100 = 060 – 070.
Отрицательный результат по данной строке ставится со знаком «-».
Сумма накопленного убытка, полученного в предыдущих периодах, отражается в строке 110 и расшифровывается в Приложении 4 листа 02. При наличии убытка строка 120 рассчитывается как разница строк 100 и 110.
«Моё дело» напоминает: в 2018 году убытки прошлых периодов не могут уменьшать базу по налогу на прибыль, более чем на 50 %.
Если у налогоплательщика нет убытков прошлых лет и все доходы учитываются при налогообложении прибыли, то соблюдается следующее равенство: строка 060 = строка 100 = строка 120.
Строка 120 и является базой для исчисления налога на прибыль за отчетный период. Общая формула расчета налога выглядит так: налог = налоговая база × ставка налога.
Общая ставка налога на прибыль 20 %, она распределяется между федеральным (3 %) и региональным (17 %) бюджетами. Ставки отражаются в строках 140-160 декларации, а суммы налога, рассчитанные по ним, в строках 180-200 соответственно.
Далее переходим к расчету авансовых платежей. Как мы уже говорили, особенностью расчета налога на прибыль является его нарастающий от квартала к кварталу характер. Поэтому при расчете авансов текущего отчетного периода необходимо учитывать уже заплаченные авансы предыдущего отчетного периода.
Строки 210, 220 и 230 рассчитываются как сумма строк 180 и 290 декларации по налогу на прибыль за полугодие.
Если сумма начисленных авансовых платежей меньше суммы исчисленного налога, то определяется сумма налога к доплате (без учета выплат налога за пределами РФ):
- строка 270 = строка 190 – строка 220;
- строка 271 = строка 200 – строка 230.
Если сумма начисленных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога, то определяется сумма налога к уменьшению (без учета выплат налога за пределами РФ):
- строка 280 = строка 220 – строка 190;
- строка 281 = строка 230 – строка 200.
Для плательщиков торгового сбора расчет региональной части налога на прибыль будет таким:
- строка 271 = строка 200 – строка 230 – строка 267;
- строка 281 = строка 230 – строка 200 + строка 267.
Доплатить налог на прибыль за 9 месяцев 2018 года нужно до 29 октября 2018 года (так как 28 октября выпадает на воскресение).
Теперь отразим в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи, подлежащие уплате в 4 квартале 2018 года:
- строка 290 = строка 180 декларации за 9 месяцев — строка 180 декларации за полугодие;
- строка 300 = строка 190 декларации за 9 месяцев — строка 190 декларации за полугодие;
- строка 310 = строка 200 декларации за 9 месяцев — строка 200 декларации за полугодие.
В декларации за 9 месяцев 2018 года отражаются авансы на 1 квартал 2019 года:
- строка 320 = строка 290;
- строка 330 = строка 300;
- строка 340 = строка 310.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года
