Скопировать ссылку
Общество с ограниченной ответственностью планирует осуществлять деятельность, направленную на создание криптовалюты с целью получения вознаграждения (майнинг). Организация применяет общую систему налогообложения и ее волнует вопрос: будут ли признаваться доходом в целях налогообложения прибыли суммы полученного вознаграждения? А если будут, то в каком порядке их следует облагать налогом?
Попробуем рассмотреть интересующие компанию вопросы. Однако прежде всего следует отметить, что в настоящее время правовой статус криптовалюты на территории РФ еще не определен. При этом на рассмотрении ГД ФС РФ находится Проект Федерального закона N 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации», принятый в первом чтении 22 мая 2018 года, в котором рассматриваются, в частности, такие понятия, как цифровые права и цифровые деньги. Однако уже сейчас некоторые суды, не дожидаясь внесений изменений в гражданское законодательство, признают криптовалюту иным имуществом.
Минфин России в августе текущего года выпустил в свет Письмо, в котором очень аккуратно, обходя острые углы, попытался ответить на вопрос, который мы сейчас с вами рассматриваем.
Минфин, цитируя нормы Налогового кодекса, дает ссылки на ст. 41 НК РФ, которой установлены принципы определения доходов. И указывает, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
И действительно, создавая криптовалюту и получая вознаграждение (майнинг), организация получает выгоду, т.е. доход.
Как следствие, дальше Минфин обращается к понятию объекта налогообложения, а именно таковым является прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами, квалифицируемыми в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
То есть в нашей ситуации — это разница между прибылью, полученной от создания криптовалюты в виде полученного вознаграждения, и произведенными расходами, которые были понесены организацией в процессе осуществления деятельности (создание криптовалюты).
Далее финансовое ведомство указывает, что доходы в целях исчисления налога на прибыль классифицируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).
А в заключении отмечает, что логика положений главы 25 НК РФ подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении деятельности, за исключением тех, которые не облагаются налогом.
Другими словами, Минфин, очень обтекаемо, но все же дал понять, что при расчете налога при осуществлении пока столь необычной деятельности должны применяться общие принципы налогообложения прибыли, задекларированные в главе 25 НК РФ.
В заключении Минфин резюмирует, что особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с криптовалютой главой 25 НК РФ не установлен.
Поэтому, учитывая нормы закона, а также разъяснения контролеров можно сделать вывод, что полученное организацией вознаграждение будет признаваться доходом в целях налогообложения прибыли. А облагаться оно будет в общеустановленном порядке, во всяком случае до тех пор, пока в НК РФ будут не предусмотрены особенности налогообложения такого рода доходов.
