Отправить статью или инфоповод

НДФЛ от операций с ценными бумагами: как снизить налоговую нагрузку

НДФЛ от операций с ценными бумагами: как снизить налоговую нагрузку
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock

Пандемия сильно изменила нашу жизнь, многие источники дохода стали неэффективны или недоступны, поэтому все больше людей пытаются заработать на спекулятивных операциях на фондовой бирже. Зачастую это люди, не подготовленные к участию в торгах на бирже и не знающие специфики налогообложения доходов, полученных от таких операций. Жанна Кивва, руководитель аудиторской практики юридической компании Polozov Group, максимально простым языком рассказывает о налогообложении операций с ценными бумагами на организованном рынке и дает рекомендации о том, как снизить налоговую нагрузку.

Руководитель аудиторской практики юридической компании Polozov Group
Инвестиционный доход облагается налогами, это определено в статье 214.1 НК РФ. Налоговая ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.

Для информации: Минэкономразвития России предлагает ввести регрессивную шкалу налогообложения дивидендов для частных инвесторов:
  • при инвестировании в акции сроком более 3 лет облагать дивиденды НДФЛ по ставке 8%;
  • более 5 лет — по ставке 3%;
  • более 7 лет — по нулевой ставке.

Для вложений от 100 миллионов рублей в акции могут быть предусмотрены иные условия, говорится в письме первого замминистра Минэкономразвития Андрея Иванова первому вице-премьеру Андрею Белоусову.

Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и стоимостью приобретения и расходами, прямо связанными с покупкой ценной бумаги. В частности, в расходах учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов.

Самостоятельный доступ на российские биржи рядовым инвесторам закрыт, поэтому торговля на бирже возможна только через российские брокерские и управляющие компании, которые также выступают налоговыми агентами, то есть производят оплату налогов за своих клиентов.

Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом налог уплачивается и иностранным источником дохода, по законодательству страны, на территории которой акции были выпущены. Чтобы инвестор не платил налог дважды в разных странах по разному законодательству, государства заключают между собой соглашения об избежании двойного налогообложения. У России такие соглашения есть с многими странами, в том числе с США. Если вы не налоговый резидент страны, акции которой приобрели, вам нужно будет уведомить об этом налоговые органы обеих стран.

Например, от суммы дивидендов по акциям американской компании налог по ставке 30%. Налог удерживает сам эмитент, он и перечислит за вас эти сборы в американский бюджет. Чтобы снизить налог, нужно заполнить форму W-8BEN. Она докажет, что вы не налоговый резидент США. Тогда американские налоговые органы спишут с ваших дивидендов только 10%, и вам еще нужно будет заплатить 3% самостоятельно российской налоговой инспекции. Потому что по российскому законодательству в общей сумме вы должны отдать 13%.

Если же соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией нет, то следует понимать, что резидент в первую очередь рискует, не сообщив об открытии счета в банковской системе иностранного государства, а вот счета, открытые у посредников (брокеров) для начислений комиссий по сделкам и завода средств вряд ли станут известны российским фискальным органам.

В российском законодательстве по налогу на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год. По доходам от операций на рынке налог удерживается брокером автоматически, в конце года или в момент вывода денег, если в течение года вы получаете прибыль. При расчетах в конце года удержанные налоги учитываются.

Брокер суммирует прибыль и убытки за год, рассчитывает полученный доход и перечисляет налог в бюджет. Декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ нужно подавать самостоятельно.

Возможна ситуация, когда в течение года была получена прибыль и произведен вывод средств с уплатой налогов, а потом, по итогам года, инвестором получен убыток. Переплаченный налог можно вернуть, подав декларацию. Убыток можно перенести на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года. Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором предполагается зачет прошлых убытков. Если убытки получены в нескольких периодах, то они переносятся на следующие годы в порядке очередности.

Налог на доход, возникший за счет роста биржевого курса акций, взимается только при выводе средств, полученных в результате продажи акций или в конце отчетного периода, если в этот период получена прибыль от продажи акций.Налог на купонный доход по корпоративным облигациям, по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств-участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, в настоящее время налогом не облагается.

Для информации: весь купонный доход по облигациям, фактически полученный с 1 января 2021 года, будет облагаться НДФЛ. Причем независимо от того, что сами ценные бумаги могли быть приобретены ранее 2021 года. Главное, что факт выплаты дохода зафиксирован в 2021 году. Ставки налога установлены как для общих случаев: для налоговых резидентов РФ — 13%, для налоговых нерезидентов РФ — 30%. Брокер как налоговый агент будет обязан удерживать НДФЛ с данных выплат.

Легальные методы снижения налоговой нагрузки

В настоящее время в нашей стране открыто более 3 миллионов индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Из них 45% только в 2020 году. Это всего 2% от общей численности России. Для сравнения, в США доля населения, вовлеченного в процесс инвестирования, составляет 52%.

Рост инвестирования положительно влияет на развитие экономики, поэтому государство создает привлекательные условия для открытия ИИС. Уже несколько лет действуют два типа счетов ИИС — А и Б.

  1. Тип А позволяет вернуть 13% от внесенных в течение года средств, но не более 52 тысяч рублей. Данный вариант подходит для тех, у кого удерживают с зарплат подоходный налог и его сумма близка или превышает 52 тысячи рублей.
  2. Второй тип позволяет не платить налоги с дохода от сделок и подходит активным трейдерам, которые официально не трудоустроены.

Для обоих типов существуют ограничения — в течение календарного года на счет нельзя вносить более 1 миллиона рублей в год. А также в течение первых 3-х лет инвесторам нельзя закрывать счет или выводить с него средства. Для реинвестирования накопленного капитала и продолжения пользования льготами, через три года физические лица закрывают ИИС и открывают его вновь, пуская накопленные средства по следующему кругу.

Для информации: Банк России предлагает создать новый тип ИИС, рассчитанный на инвестирование от 10 лет.

В ИИС нового типа не будет ограничиваться сумма, которую можно вносить ежегодно. Он также предполагает налоговые вычеты, но они не могут превышать 6% дохода. Льготами можно будет воспользоваться после десяти лет владения счетом.

Новый ИИС можно будет открыть одновременно со счетами первого или второго типа.

Средства на ИИС также сможет вносить работодатель. Кроме того, при самостоятельном внесении денег можно будет получить дополнительный вычет, но не более 120 тысяч рублей.

Тем не менее, вычеты по счету третьего типа будут предоставлять только в некоторых случаях:
  • Если за счет средств на ИИС приобретено первое жилье или выплатили первоначальный взнос по ипотеке с господдержкой.
  • Если на эти деньги приобретен пенсионный план или пожизненный аннуитет — страховой договор, по которому вам периодически будут платить определенные суммы.
  • Если инвестор получает ежегодную ренту, размер которой — 1/15 активов на счете.
Долгосрочные инвестиции на ИИС будут поэтапно преобразовывать в сбережения. Доли высокорисковых инвестиций на новом типе ИИС будут ограничены.

Основные действия для снижения налоговой базы для активного трейдера

  1. Зафиксировать убыточные позиции перед новым годом, чтобы уменьшить прибыль, с которой нужно заплатить 13% налога (а скоро и 15%). Фиксируют убыточные позиции обычно в начале декабря (из-за так называемого новогоднего ралли). В декабре статистически рынок растет очень хорошо, поэтому лучше продать перед этим ростом — убыток будет больше.
  2. После продажи убыточной позиции ее сразу же можно купить, если вы не хотите расставаться с активом (в РФ законодательством это пока не возбраняется и за это не накажут, а в США такую сделку могут признать ничтожной, так как понятно, что вы таким образом занижаете налогооблагаемую базу, и налоги возьмут по полной).
  3. Если инвестиции в долларах, то нужно учитывать курсовую разницу. Если убыток по акции, к примеру, –15% за этот год, то ее, конечно, закрывать не стоит (курс доллара в январе был 61 рубль, а это значит, что доллар вырос более чем на 20%. Поэтому в рублях такая сделка будет прибыльна и нет смысла ее фиксировать).
  4. Общее правило: если держать акцию 3 года, то можно не платить налог с прибыли. Это действует только для российских брокеров, так как налоговая на практике не признает это правило, если сделки были у иностранного брокера.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: