Налог на прибыль ООО за 2-й квартал 2018 года: расчет, уплата, отчетность

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль?

• российские организации;
• иностранные организации, которые имеют в РФ постоянные представительства либо получают доходы от источников в РФ.
• участники консолидированной группы налогоплательщиков. При этом участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

• 1 квартал — не позднее 28.04.2018 года;
• Полугодие — не позднее 30.07.2018 года;
• 9 месяцев — не позднее — 29.10.2018 года.

По какой форме подавать уточненную декларацию?

Какой состав декларации по налогу на прибыль организации?

• Титульный лист (Лист 01);
• Подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
• Лист 02 «Расчет налога»;
• Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Какие предъявляются требования к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организации?

• декларация заполняется нарастающим итогом;
• стоимостные показатели выражаются в рублях и округляются до полного рубля;
• декларация имеет сквозную нумерацию;
• не допускается использование корректирующего средства;
• не допускается двусторонняя печать;
• не допускается скрепление листов, приводящее к порче бумаги;
• в каждом поле указывается только один показатель;
• заполнение полей декларации осуществляется слева направо;
• текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами;
• при отсутствии показателя, в соответствующем поле проставляется прочерк.

Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль организации

• Отчетный год;
• Код налогового органа, код учета по местонахождению;
• Полное наименование организации (обособленного подразделения);
• Код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;
• Номер телефона;
• Количество листов в декларации и количество подтверждающих документов, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика;

• 1 — если декларацию представляет налогоплательщик, налоговый агент;
• 2 — если декларацию представляет представитель налогоплательщика, налогового агента.

Образец заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль организации

Заполняем Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»

Образец заполнения Раздела 1 декларации по налогу на прибыль организации

Заполняем Лист 02 «Расчет налога» декларации по налогу на прибыль организации

• 1 — организации, за исключением, которым присвоен код 2, 3, 4, 6.
• 2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель;
• 3 — резидент особой (свободной) экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой (свободной) экономической зоны;
• 4 — организации, перечисленные в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса;
• 6 — резидент территории опережающего социально-экономического развития.

• Строка (010) — доходы от реализации, сформированные по данным налогового учета;
• Строка (020) — внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 НК РФ;
• Строка (030) — расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, в соответствии со статьями 252 — 264, 279 НК РФ;
• Строка (040) — внереализационные расходы;
• Строка (050) — убыток, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ;
• Строка (060) — общая сумма прибыли (убытка). Если показатель по строке 060 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком «минус».
• Строка (070) — доходы, исключаемые из прибыли (например, доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств и т.д.);
• Строка (080) — заполняет только ЦБ РФ;
• Строка (100) — налоговая база, определяется по формуле: (стр.060 — стр.070 — стр.080 — стр.400 Приложения №2 к Листу 02 + стр.100 Листов 05 + стр.530 Листа 06);
• Строка (110) — отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период;
• Строка (120) — налоговая база для исчисления налога, разница показателей строк 100 и 110.
• Строки (130, 170) — заполняют организации, для которых субъектами РФ предусмотрены сниженные налоговые ставки в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ;
• Строки (140-170) — отражаются ставки по налогу на прибыль;
• Строки (180-200) — исчисленный налог на прибыль всего и с разбивкой на бюджеты;
• Строка (210- 230) — авансовые платежи за отчетный (налоговый) период. Заполнение строк зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли в бюджет;
• Строки (240-260) — заполняют, если у организации была выплачена сумма налога за пределами РФ, которая пошла в зачет налога в рамках ст.311 НК РФ.
• Строки (265-267) — указывается сумма торгового сбора. В уменьшение принимается сумма сбора, уплаченная с начала года до даты уплаты налога.
• Строки (270-271) — сумма налога к доплате с разбивкой по бюджетам. В федеральный бюджет сумма налога определяется по формуле: (стр.190 — стр.220 — стр.250). В бюджет субъекта РФ: (стр.200 — стр.230 — стр.260 — стр.267).
• Строки (280-281) — отражается сумма налога к уменьшению;
• Сроки (290-310) — отражается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за отчетным. Данные строки подлежит заполнению только теми организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.
• Строки (320-340) — отражает суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего года. Заполняют те организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала, а также те организации, которые перечисляют авансы исходя из фактически полученной прибыли, если со следующего года они меняют способ перечисления авансов.
• Строки (350-351) — заполняют участники региональных инвестиционных проектов, исчисляющих налог на прибыль для уплаты в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации по налоговым ставкам в порядке, установленном пп. 2 п.2 и пп. 2 п.3 ст.284.3 НК РФ.

Заполняем Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» декларации по налогу на прибыль организации

• Строка (010) — выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, согласно ст. 248, 249 НК РФ;
• Строки (011-030) — отражают выручку по отдельным видам операций;
• Строка (040) — общая сумма доходов от реализации;
• Строки (100-106) — внереализационные доходы, сформированные согласно ст.250 НК РФ, с разбивкой по видам доходов.

Заполняем Приложение №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» декларации по налогу на прибыль организации

• Строка (010) — заполняют организации, осуществляющие производство товаров, выполнение работ, оказание услуг отражают прямые расходы;
• Строка (020) — прямые расходы показывают организации, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю;
• Строка (030) — организации, указанные в строке 020, отражают стоимость реализованных покупных товаров;
• Строка (040-055) — косвенные расходы, сформированные в соответствии со ст.318 НК РФ, разбивкой на вид расхода;
• Строка (059) — указывается стоимость реализованных имущественных прав;
• Строка(060) — показывается цена приобретения (создания) реализованного прочего доходы от которого отражены по строке 014 Приложения №1 к Листу 02;
• Строка (061) — показывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного налогоплательщиком как имущественный комплекс;
• Строки (070-071) — данные отражают профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• Строки (072-073) — расходы, связанные с вложениями в ценные бумаги;
• Строки (090-110) — отражаются убытки, связанные с объектами обслуживающих производств;
• Строка (130) — общая сумма расходов;
• Строки (131-134) — отражается сумма амортизации;
• Строка (135) — код метода начисления амортизации (1 — линейный, 2 — нелинейный);
• Строки (200-206) — внереализационные расходы с разбивкой на виды;
• Строки (300-302) — отражаются приравненные к внереализационным расходам убытки;
• Строки (400-403) — отражают корректировку налоговой базы прошлых периодов в связи с ошибками.

Образец заполнения Приложения №2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организации