Скопировать ссылку
Что такое сверхприбыль
Сверхприбыль в понимании российского правительства — это положительная разница между прибылью до налогообложения за 2021–2022 и 2018–2019 годы.
Например, за 2018–2019 годы организация «Перспектива» заработала 13,7 и 15,5 млрд рублей соответственно. В 2021–2022 годы прибыль до налогообложения выросла до 19,9 и 23,4 млрд рублей.
Чтобы рассчитать сверхприбыль, находят разницу между средней прибылью за 2021–2022 годы и 2018–2019 годы: (19,9 + 23,4) ÷ 2 – (13,7 + 15,5) ÷ 2 = 21,65 – 14,6 = 7,05 млрд рублей. С этой величины компания «Перспектива» заплатит дополнительный налог.
По одобренному законопроекту ставка налога — 10%. Организация «Перспектива» заплатит в бюджет 705 млн рублей. Обязательство разовое, это не постоянная мера. Его вводят для сокращения дефицита бюджета, который образовался из-за санкционной политики недружественных стран, сокращения экспортных доходов и увеличения расходов.
Историческая справка
Налог на сверхприбыль — не российская идея. Инструментом пользовались и другие страны на разных этапах развития.
В США повышенный налог на прибыль платили оборонные предприятия в 1917–1921 годы. Тогда производители оружия приносили бюджету США до 40% доходов. А в 80-х годах заставили платить налоги нефтяные компании, которые получали сверхприбыль.
В Великобритании к повышенному налогу прибегали после приватизации предприятий сферы жилищно-коммунального хозяйства. Тогда казна страны получила более $8 млрд.
Кто должен платить
Налог на сверхприбыль платят организации, которые выросли в 2021–2022 годы. Прогресс оценивают, сравнивая прибыль до налогообложения за предыдущие годы. Если за последние два года она выше, говорят о наличии сверхприбыли.
Формула
(Прибыль 2021 года + Прибыль 2022 года) ÷ 2 – (Прибыль 2018 года + Прибыль 2019 года) ÷ 2.
Если прибыль предприятия ниже 1 млрд рублей, с полученной сверхприбыли налог не исчисляют.
Налог платят не только российские, но и иностранные компании, у которых открыты официальные представительства в РФ.
Например, фирма «Пилар» в 2018–2019 годы заработала 290 и 340 млн рублей, а в 2021–2022 годы — 710 и 850 млн рублей. Фактически предприятие получило сверхприбыль, но не заплатит налог на сверхприбыль — показатель ниже миллиарда рублей. Освобождение действует, даже если в 2021 году или 2022 году прибыль до налогообложения превысила миллиард, но среднее значение ниже этой отметки.
Послабления введены для организаций, у которых в 2022 году прибыль сократилась в два и более раза. Такие предприятия исчисляют налог на сверхприбыль с прибыли за прошлый год.
Рассмотрим на примере организации «Черемушки». Прибыль до налогообложения:
- 2018 год — 7 млрд рублей.
- 2019 год — 8 млрд рублей.
- 2021 год — 37 млрд рублей.
- 2022 год — 15 млрд рублей.
Сверхприбыль: (37 + 15) ÷ 2 – (7 + 8) ÷ 2 = 26 – 7,5 = 18,5 млрд рублей.
База налогообложения выше, чем прибыль за прошлый год, она сократилась более чем в два раза. По стандартному порядку фирма заплатила бы 1,85 млрд рублей, а с учетом послабления величина налога — 1,5 млрд рублей.
Льгота доступна предприятиям, которые в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивиденды.
Кто не платит
В первую очередь от налога на сверхприбыль освободили молодые организации, зарегистрированные после 1 января 2021. Как минимум, у них нет показателей за 2018–2019 годов для корректного определения базы налогообложения.
Налоговую нагрузку не стали увеличивать для добытчиков природных ресурсов и переработчиков нефтепродуктов, которые пострадали в 2022 году из-за западных санкций. Компаниям перекрыли многие экспортные направления, поэтому сегодня им не до уплаты дополнительных налогов.
В отдельную группу выделили сельскохозяйственные компании, которые работают на специальном режиме — единый сельскохозяйственный налог. Правда послабление распространяется только на тех, кто применял ЕСХН непрерывно с начала 2018 года до конца 2022 года.
Недавно ставшие крупными компании также не должны платить налог на сверхприбыль, даже если соответствуют всем критериям. Льгота доступна компаниям, которые вышли из категории МСП после начала 2023 года.
Крупных застройщиков освободили от налога на сверхприбыль для дальнейшего развития рынка недвижимости. Однако, это касается компаний, которые работают с эскроу-счетами и в 2021–2022 годах не выплачивали дивиденды.
Полный список послаблений представлен в тексте законопроекта, который прошел третье чтение в Государственной думе РФ.
Сроки уплаты
Срок уплаты — до 28 января 2024 года. Правительство РФ предлагает выполнить обязательство раньше — с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Оперативность меняют на вычет в размере уплаченной суммы, но не более 50% от исчисленного налога.
Вернемся к примеру компании «Перспектива», который рассматривали в начале. Организация получила сверхприбыль в размере 7,05 млрд рублей, должна доплатить в бюджет 705 млн рублей. Если до 30 ноября фирма перечислит в бюджет 352,5 млн рублей, то получит вычет аналогичной величины. Следовательно, сэкономит 352,5 млн рублей, а эффективная ставка налога сократится до 5%.
Необязательно платить именно половину от исчисленного налога. Разрешено перечислить любую сумму — это в любом случае станет экономией.
Например, у «Перспективы» в ноябре есть только 150 млн рублей. Деньги переводят в бюджет и получают соразмерный вычет. Тогда до 28 января нужно будет заплатить: 705 – 150 – 150 (вычет) = 405 млн рублей. Организация потратит на налог 555 млн рублей и сэкономит 150 млн рублей.
Коротко о налоге на сверхприбыль
Налог на сверхприбыль — разовый сбор для крупных компаний, годовая прибыль которых превышает 1 млрд рублей. Некоторые компании освободили от обязательства, для наиболее пострадавших от санкций ввели послабления.
Базу налогообложения определяют как разницу между средней прибылью до налогообложения за 2021–2022 и 2018–2019 годы. Ставка — 10%. Срок уплаты — до 28 января 2024. Если перечислить средства до 30 ноября 2023, дают вычет на сумму платежа, но не более 50% от исчисленного налога.
