Налоги ИП и самозанятых: что выгоднее

Налоговая ставка и порядок уплаты налогов меняются в зависимости от применяемой системы налогообложения:

1. Для соблюдения условий общей системы (ОСН) к ИП предъявляется требование по уплате налогов с доходов от своей предпринимательской деятельности, к ним относятся НДФЛ и НДС. После регистрации ИП автоматически применяется именно эта система.

2. Упрощенная система (УСН) не подразумевает уплату НДФЛ и НДС, поскольку они заменены налогом при УСН. При переходе на «упрощенку» ИП выбирает в качестве объекта налогообложения один из вариантов: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

В первом случае ставка составляет 6%, однако она может быть снижена в разных субъектах РФ. Информация о размере ставки, зафиксированном в определенном регионе, доступна на сайте ФНС. В ходе расчета налога для его уменьшения нельзя учитывать расходы, однако допускается уменьшение налога на сумму страховых взносов и пособий по больничным (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ). ИП на УСН, ведущие деятельность в Москве, имеют возможность уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора.

При объекте «Доходы минус расходы» размер ставки налога составляет 15%, однако, согласно статье 346.20 НК РФ, как и в первом случае различные субъекты РФ могут ее снизить. Помимо этого, налог может быть уменьшен путем учета расходов, таких как расходы на приобретение основных средств, нематериальные активы, патентование, исследования, оплата труда и другие (полный список содержится в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ). Однако ИП не освобождается от уплаты налога, даже если за год не была получена прибыль: он все равно обязан заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) заменяет НДФЛ и НДС. На него не влияет объем реально полученных доходов. Переход на эту систему осуществляется путем подачи заявления в ИФНС. ЕНВД применим только в отношении определенных видов деятельности, таких как розничная торговля, сфера общественного питания, бытовые услуги, перевозки и так далее (пункт 2 статьи 346.26 НК РФ). Однако, ЕНВД распространен не везде, поскольку его введение и применимые сферы деятельности зависят от местных органов власти (например, в Москве такой налог неприменим). Информация о видах деятельности, которые можно облагать ЕНВД в определенном городе, содержится в установившем данный налог местном нормативно-правовом акте.

4. Для некоторых ИП может быть предпочтительнее патентная система (ПСН). Она похожа на ЕНВД (так же не нужно платить НДФЛ и НДС), однако существуют отличия, выраженные в осуществляемых предпринимателем видах деятельности, а также необходимо соблюдать определенные условия. Среди допустимых на ПСН видов деятельности, например, торговля в розницу, сфера общественного питания, перевозки (статья 346.43 НК РФ). Если ИП в своей предпринимательской деятельности использует какую-либо недвижимость, то при исчислении налога на имущество берется за основу кадастровая стоимость (статья 346.43 НК РФ).

Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы, уплаченные за себя и работников. Период действия патента может варьироваться: от нескольких месяцев до одного календарного года. Для некоторых ИП является преимуществом возможность отсрочить оплату патента, поскольку срок, в который его необходимо оплатить, зависит от срока его действия. Например, нет требования сразу оплачивать стоимость патента, действительного 6 месяцев, поскольку он оплачивается на протяжении периода действия. Если патент действует от 6 до 12 месяцев, погашение его стоимости проводится двумя платежами: на оплату трети стоимости отводится 90 календарных дней с момента начала действия патента, а оставшаяся сумма вносится, пока патент действителен. При переходе на патентную систему нужно уведомить налоговые органы путем подачи заявления — и приобрести патент.

Вместе с владением патентом допускается применять одновременно другие режимы налогообложения: к примеру, у ИП на розничную торговлю может быть оформлен патент, а в отношении остальной деятельности допускается применение УСН. Разрешается нанимать до 15 работников, существует ограничение максимального ежегодного дохода от деятельности по патенту — не больше 60 миллионов рублей (статьи 346.43, 346.45 НК РФ).

5. Сельхозпроизводители вместо НДФЛ могут уплачивать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Для этого необходимо соблюдать условие, связанное с доходом: реализация произведенных сельскохозяйственных товаров и услуг должна приносить не менее 70% общей прибыли. Полученный доход при ЕСХН облагается по ставке 6%. Если доход сельхозпроизводителей составляет менее 90 миллионов рублей, то они могут получают право на освобождение от уплаты НДС.

Особенность налогообложения самозанятых состоит в том, что нет требования об уплате НДФЛ и НДС — они заменены налогом на профессиональный доход. Повсеместно этот режим пока что не введен, а доступен для физических лиц, чья предпринимательская деятельность ведется только в 23 субъектах РФ, в том числе в Москве и области, Санкт-Петербурге.

Однако Министерство финансов рассматривает расширение территории действия НПД на все остальные регионы России с 1 июля 2020 года.

Налог самозанятым начисляют в конце календарного месяца, а оплатить его необходимо до 25-ого числа следующего месяца по установленным ставкам: 4% (если оплата получена от физических лиц) и 6% (если оплата получена от юридических лиц). Самозанятые имеют право один раз воспользоваться налоговым вычетом, размер которого — 10 тысяч рублей. На эту сумму можно уменьшить налог, если при этом она не составляет более 2% от доходов от юридических лиц и ИП, а также 1% от доходов от физических лиц. Нанимать работников, будучи зарегистрированным в качестве самозанятого, не допускается. Страховые взносы на ОПС самозанятые уплачивают добровольно, обязанности в этом плане нет. Также необходимо соблюдать лимит дохода, получаемого за год: он не должен превышать 2,4 миллиона рублей.

От самозанятых не требуется подавать отчетность. Расчет НПД производится в специальном приложении для самозанятых «Мой налог», при помощи которого формируются чеки и передается информация в налоговые органы.

Таким образом, если рассматривать налоговую нагрузку, быть ИП более затратно, но при этом список видов деятельности гораздо шире. Напротив, деятельность категории самозанятых граждан ограничена по сферам и регионам, хотя и обладает такими преимуществами, как более выгодная процентная ставка, отсутствие отчетности и простая регистрация.