Скопировать ссылку
В свою очередь в 2018 году изменения налогового законодательства коснулись и Упрощенную Систему Налогообложения (УСН). Основные изменения затронули критерии применения и налогового учета данного режима налогообложения (увеличение максимально допустимого для перехода на УСН дохода и стоимости основных средств, изменение формы налогового регистра).
Существует перечень налогов от уплаты, которых освобождены ИП и организации, применяющие УСН.
Рассмотрим более детально каждый из налогов для ООО при применении упрощенной системы налогообложения в 2018 году.
Налоги ООО на УСН «Доходы» 6% в 2018 году
Налоговой базой при этой системе налогообложения являются полученные доходы. Ставка 6% может быть уменьшена до 1% решением региональных властей. Платежи по договорам добровольного личного страхования, и оплата листков нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) уменьшают налогооблагаемую базу, при расчете налога по УСН. При этом максимальный «вычет» по этим статьям не может превышать 50% от исчисленного налога по УСН.
При уменьшении налога ООО на УСН 6% учитываются не только взносы, которые оплачены с января по декабрь 2018 года, но и за предыдущие налоговые периоды.
Налоги ООО на УСН «Доходы минус расходы» 15% в 2018 году
Налоговой базой при УСН 15% (возможно уменьшение до 5% по решению региональных властей), является разница между полученными доходами и произведёнными подтвержденными расходами, в соответствии со статьей 346.16 НК.
Субъекты на 15% УСН отражают свои затраты в КУДиР (Книга учета доходов и расходов) кассовым методом. В декабре 2016 года была принята обновленная форма КУДиР (утв. Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135 н в ред. Приказа МФ РФ от 07.12.2016 №227 н), которая в 2017 году могла применяться упрощенцами добровольно. С 01.01.2018 года форма стала обязательной для всех лиц, применяющих УСН. Изменения связаны с применением торгового сбора некоторыми компаниями на УСН.
В КУДиР появился новый Раздел V. «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».
Заполняют новый раздел только налогоплательщики с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор, который уменьшает налог при УСН. При этом, уменьшать на торговый сбор можно только ту часть налога при УСН, которая исчислена с облагаемой сбором деятельности. Таким образом можно говорить об обязательном ведении такими лицами раздельного учета по видам деятельности, выделяя в обязательном порядке тот, по которому, уплачивается торговый сбор. Упрощенцы, выбравшие объект «доходы минус расходы», всю сумму торгового сбора учитывают в налоговых расходах.
Транспортный налог
Обязанность оплачивать транспортный налог возникает у предприятия сразу же, как только на организацию происходит регистрация хотя бы одного транспортного средства, необходимого для осуществления коммерческой деятельности, согласно нормам Налогового кодекса РФ статья 28.
Транспортный налог относится к местным налогам, в соответствии размер и сроки его оплаты меняются в зависимости от региона России. Главное правило предельного размера установленного налога — не превышение показателя по НК РФ в 9 раз ни в сторону повышения, ни в сторону понижения. Если регион не устанавливает налоговую ставку транспортного налога на свое усмотрение, то она признается равной федеральному значению.
На окончательный размер транспортного налога, который необходимо платить организации, влияют несколько факторов:
- количество транспортных единиц, зарегистрированных в компании;
- налоговая ставка по транспортному налогу, установленный размер по региону, индивидуально, в зависимости от особенностей административного округа;
- мощность двигателя каждого транспортного средства, в соответствии с техпаспортом. Для воздушного транспорта налогооблагаемой базой является статическая тяга двигателя, для речного и морского транспорта без двигателя — грузовместимость в тоннах.
Варианты для уменьшения размера налога:
- транспортное средство перечислено в перечне ст. 358 Налогового кодекса РФ;
- льготы, предусмотренные местными законодателями для тех или иных компаний или транспортных средств, на территории отдельно взятого региона РФ.
Земельный налог
Законом РФ предусмотрено, что все предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности и использующие для своей деятельности земельные участки, обязаны платить налог на землю. Кроме того, необходимость платить данный налог возникает, если юридическое лицо имеет право бессрочного пользования землей или же реализует право наследования земельного участка.
Ставка земельного налога формируется на уровне местных властей, в зависимости от особенностей каждого конкретного региона. Субъект РФ издает соответствующий закон, где четко прописаны категории земельных участков и налоговая ставка на них. Однако, нафедеральном уровне определены ее предельные значения:
- для земель сельскохозяйственного назначения, подсобных хозяйств, и участков под жилищным фондом — 0,3%;
- для иных земель — 1,5%.
Но есть исключение из правила, при которых возникает обязанность уплачивать налоги от которых освобождены по условиям применения данного режима.
НДС для УСН
Законодательством предусмотрено 4 случая, когда плательщик на УСН может стать налоговым агентом по НДС:
- приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного юридического лица (если местом реализации является РФ и поставщик не имеет постоянного представительства в России);
- аренда государственного имущества (НДС начисляется сверх цены и уплачивается в бюджет);
- покупка государственного имущества, продажа конфискованного имущества на территории РФ;
- посреднические услуги (реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах).
Налог на имущество для ООО на УСН
Организации применяющие УСН обязаны уплачивать налог на имущество в случае если, в состав имущества, с которого придется платить налог, входят:
- торговые и административно-деловые центры;
- объекты торговли, бытового обслуживания либо общепита;
- нежилые помещения, предназначенные под офисы;
- помещения и жилые дома, которые не учтены на балансе как ОС.
Те виды имущества, которое облагается в регионе по кадастровой оценке, должны быть указаны в специальном законе субъекта РФ.
Налог на прибыль для ООО на УСН
В некоторых случаях ООО на УСН должна уплачивать налог на прибыль. Ниже перечислены случаи начисления такого налога:
- с прибыли контролируемых иностранных компаний;
- дивидендов;
- операций с некоторыми видами долгов.
Страховые взносы для ООО на УСН в 2018 году
С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в НК РФ. При этом НК РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».
Для страховых взносов предусмотрены льготы. Некоторые организации имеют законные основания считать взносы по пониженным тарифам (ст. 58, 58.1, 58.4-58.6 Федерального закона №212 от 24.07.2009 г.).
Так же, если зарплата и прочие облагаемые доходы отдельно взятого сотрудника превысят установленные лимиты, взносы платят по сниженной ставке или не платят совсем.
