Скопировать ссылку
Что же ждать бизнесу в новом 2021 году? С одной стороны, все ждут поддержки от государства. Но, с другой стороны, мы прекрасно понимаем, что государству нужны деньги.
— А где их взять?
— С налоговых поступлений.
— А как?
— Ужесточить налоговое администрирование.
Основные направления налогового контроля в 2021 году
Упор на работу комиссий по легализации и, как итог, добровольное уточнение налогоплательщиками налоговых обязательств.
В последнее время идет тенденция сокращения выездных налоговых проверок. В период пандемии проверки не проводились совсем. Зато успешно и активно стали внедряться вызовы в налоговую руководителей. Тотальная цифровизация позволяет налоговой отслеживать всю цепочку поставщиков. На комиссии налогоплательщику предъявляется целая гора фактов, подтверждающих нереальность сделки и недобросовестность контрагента, что ничего не остается, как согласиться на подачу уточненной налоговой декларации и доплату налогов. Таким образом, налоговая экономит время, ресурсы и пополняет бюджет за счет налоговых поступлений.
Усиление предпроверочного анализа по НДС. Кстати, уже сейчас стали приходить требования, содержащие более детализированные запросы. Например, указывается, что организация является четвертым звеном в цепочке поставщиков. АСК НДС автоматически собирает данные по движению товаров и денег. Все разрывы в цепочке сразу видны и подсвечиваются в программе определенным цветом. Программа работает на основе алгоритмов интеллектуального поиска, что позволяет автоматически выстраивать всю цепочку движения денежных средств между участниками сделки и контролировать уплату НДС.
Тематические налоговые проверки. Наше убеждение, что налоговики не приедут, если сумма к доначислению меньше 30 миллионов рублей, устарело. В 2021 году могут назначить выездную и при обнаружении разрыва в 1 000 000 рублей. Тематическая налоговая проверка — это «мини-выездная» проверка по конкретному налогу и за конкретный период: по НДС, Налогу на прибыль, страховым взносам или налогу на имущество. А уже в итоге проверка может превратиться и в полноценную выездную.
ФНС планирует администрировать площадки объявлений «Авито» и «Юла» и так далее. Мы уже слышали историю про доначисление налогов кондитеру, продавшему тортик налоговому инспектору через соцсети. 2020 год стал особенным для малого бизнеса. Режим самозанятости распространили на всю территорию РФ. Государство дало возможность выйти из тени репетиторам, кондитерам, мастерам маникюра, плотникам, сантехникам и так далее. Теперь же будет проверять тех, кто этого не сделал. Сказать, что «сделал это в первый раз» не получится. Налоговой достаточно проанализировать содержание выписки по расчетному счету, привязанному к карте, провести опрос покупателей и проанализировать данные ваших объявлений.
Изменения в формах отчетности
Новые формы отчетности ждут нас не только с 2021 года, а уже с налоговой отчетности за 2020 год:
НДС за 4 квартал. Налоговую декларацию нужно сдать уже в новой редакции ФНС.
Основные изменения:
- Поле «ОКВЭД» на титульном листе убрали.
- В раздел 1 добавили строки для информации по соглашениям о защите и поощрении капиталовложений.
- Внесли изменения в коды операций, в том числе для IT-компаний.
Налог на прибыль — годовую налоговую декларацию за 2020 год сдаем в редакции приказа от 11 сентября 2020 года № ЕД-7-3/655@.
Что изменилось?
- Приложение № 2 — для компаний, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и которые включены в реестр по закону от 1 апреля 2020 года № 69-ФЗ.
- Листа 02 и приложений № 4, 5 и 7 к этому листу — расширен список кодов признака налогоплательщика, введены поля для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития, добавлены строки для инвествычета.
- Листа 04 — добавлен код вида дохода 9 (доходы акционера, участника или правопреемника при распределении имущества ликвидируемой организации).
- Листа 08 — добавлен код вида корректировки 6 (это корректировка по результатам взаимосогласительной процедуры).
6-НДФЛ и 2-НДФЛ — эти отчеты, начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, объединят в 1 бланк. Напомню, что сейчас мы сдаем 6-НДФЛ каждый квартал. А 2-НДФЛ один раз в год.
Отчет о среднесписочной численности отменят. Данные о среднесписочной численности войдут в состав РСВ (расчет по страховым взносам).
Декларация по налогу на имущество — в редакции приказа ФНС от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475@ за 2020 год.
Декларация по земельному и транспортному налогам — не сдается, начиная с отчетности за 2020 год. Налоговая сама рассчитает данные налоги, опираясь на сведения из ГАИ и Росреестра. Опротестовать сумму в случае ошибки можно будет в течение 10 календарных дней после получения сообщения. Будьте внимательны. Физические лица уже много раз сталкивались с ошибками налоговой. Боюсь, что то же самое ждет и юридических лиц.
3-НДФЛ — утверждена новая форма. Ее применяют ИП на ОСНО, а также физлица, получившие доход или желающие заявить о налоговых вычетах.
Изменения по спецрежимам
УСН: для плательщиков УСН, приближающихся к пограничным показателям, приняты выгодные поправки. Теперь автоматом не теряется право на применение УСН, а дается переходный период. Новые лимиты для применения УСН:
- доходы до 200 миллионов рублей;
- количество работников — до 130 человек;
Но в переходный период применяются повышенные ставки по налогу:
- 8% при УСН «Доходы».
- 20% при УСН «Доходы минус расходы».
Новое в бухгалтерском учете
При составлении бухгалтерской отчетности нужно руководствоваться новыми ПБУ:
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
- ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».
- ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
- ФСБУ 5/2019 «Запасы» (обязательно с отчетности за 2021 год).
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (обязательно с отчетности за 2022 год).
Прочие изменения
- Новые реквизиты на уплату налоговых платежей.
- Новые реквизиты на уплату таможенных платежей.
- Новая форма путевого листа — за неиспользование штраф до 30 000 рублей.
- Для ИТ-компаний установили пониженные тарифы страховых взносов.
- Банки будут контролировать любые сделки с использованием налички свыше 600 тысяч рублей.
- Изменены правила работы с ЭЦП. Подпись можно будет использовать с любого электронного устройства, причем устанавливать специальные программы не требуется.
- Прямые выплаты ФСС распространятся на все регионы России. Также изменился МРОТ и порядок расчета больничного.
- До 20% вырастет ставка НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Исключениями (со ставкой 0%) останутся перелеты в Крым, Севастополь и обратно; Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно; а также те, маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.
- Введен налог на проценты по вкладам, превышающих 1 миллион рублей. НДФЛ 13% будет рассчитан с разницы процентов от банка и ключевой ставки ЦБ РФ.
- Ставка НДФЛ для тех, кто получает доход свыше 5 миллионов рублей в год, увеличится до 15%.
- Мораторий на проверки продлен до 1 января 2022 года.
