Скопировать ссылку
Согласно закону в реестре № 266-ФЗ, зарегистрированного 31 июля 2020 года, индивидуальные предприниматели смогут воспользоваться нулевыми ставками налоговых каникул с 1 января 2021 до 2024 года включительно, осуществляя деятельность по упрощенному формату. Для этого необходимо:
- В регионе осуществления предпринимательской деятельности принят и утвержден закон о нулевых ставках по налоговым каникулам.
- Регистрация ИП произведена после принятия данного закона.
- Предпринимательская деятельность осуществляется в льготных отраслях, обозначенных таковыми в региональном масштабе.
Кто сможет воспользоваться льготными налоговыми каникулами в 2021 году
Чтобы иметь возможность воспользоваться льготными контрактами налоговых каникул и задействовать нулевые ставки налогообложения, предусмотренные на основании Федерального закона РФ № 477 от 29 декабря 2014 года, необходимо соблюсти ряд обозначенных условий. Прежде всего следует учесть, что налоговые каникулы не предусмотрены исключительно для лиц, которые впервые регистрируют ИП.
Обязательным условием для предпринимателя является выбор одной из двух предложенных систем налогообложения — это ПСН или УСН. В ситуации выбора специальных режимов или же предпочтения общей системы налогообложения у данного лица, впервые прошедшего регистрацию ИП, имеется срок в два года, чтобы перейти на одну из двух предложенных систем налогообложения и применить предусмотренные законодательством льготы.
Осуществление предпринимательской деятельности по льготам предусмотрено в социальных и научных сферах, производстве, а также в сфере оказания бытовых услуг. При этом отдельные ниши в области бытовых услуг регламентируются индивидуально на региональных уровнях и это требуется уточнять.
Относительно нюансов численности и формы регистрации сотрудников, оформления акцизов и патентов при льготном тарифе — данные вопросы решаются исключительно регионально. В общем Федеральном законе имеются лишь общие предписания и рекомендации на этот счет, но последнее слово остается за региональными представителями власти. Поэтому в каждом отдельном регионе необходимо уточнять эти вопросы по месту, чтобы не выйти за рамки предусмотренных требований по льготному тарифу налогообложения.
Оформление освобождения от налогов
Как оформлять налоговые каникулы с нулевой ставкой и следует ли уведомлять органы налоговой инспекции о том, что ИП соответствует требованиям законодательства и региональных условий, вследствие чего входит в категорию, для которой предусмотрены налоговые каникулы? Законодательно нет требований объявлять себя льготной категорией, это не является обязательным действием. Однако рассчитывать, что инспекторы налоговой сами все предупредительно сверят и автоматически переведут ИП на налоговые каникулы тоже не приходится. По факту дело обстоит так: ИП имеет право на налоговые каникулы и не обязан об этом докладывать, но инспекторы не обязаны самостоятельно проводить сверку и выборку, определяя, кто подпадает под данную категорию. Многое зависит от бюрократического аппарата в регионе, приоритетности задач и загруженности налогового органа.
Практика демонстрирует и обратный эффект, когда ИП, казалось бы, соответствует всем требованиям и подпадает под категорию льготников, но инспекторы могут расценить это иначе. На такое отношение влияют факторы технических сложностей и противоречий в конкретном регионе. В подобных случаях необходимо разбираться с правильной интерпретацией и квалификацией видов деятельности, сроков регистрации ИП и прочих деталей. Без индивидуального подхода и отстаивания своих прав на получение налоговых каникул не обойтись.
В частности, причиной отказа предоставления налоговых каникул может послужить банальное расхождение формулировок и названий видов деятельности в ФЗ и региональном законодательстве. В подобных случаях заинтересованное лицо — то есть ИП, должен указать на данный факт и предоставить пояснения в письменной форме. Как правило, подобного заявления оказывается достаточно, а без него инспекторы не имеют права предоставить налоговые льготы, поскольку это может быть расценено как коррупция и использование служебного положения.
Отчетность при налоговых каникулах
Льготные условия пребывания на налоговых каникулах не избавляют ИП от необходимости положенной и своевременной отчетности предпринимателей на УСН. Отчетность подается в стандартном режиме с поправкой по годовой декларации о нулевой налоговой ставке. Отчетность не требуется ИП на патенте. В остальном не требуется какой-либо дополнительной отчетности в связи с пребыванием на льготных каникулах. Исключением может быть региональная поправка, о которой ИП непременно и заблаговременно обязаны уведомить в местных органах налоговой при оформлении каникул.
Оплата страховых взносов при налоговых каникулах
Поскольку Минфин предоставляет налоговые каникулы ИП с целью развития мелкого и среднего бизнеса в России, многие автоматически считают, что и бремя страховых взносов для льготников этой категории также снимается, как существенная и порой непосильная финансовая нагрузка. Но, к сожалению, это не так и ИП на нулевой налоговой ставке, тем не менее, обязан в полном объеме и согласно всем стандартным правилам выплачивать соответствующие своей деятельности положенные страховые взносы. Это относится ко всем выплатам внебюджетным фондам: как выплаты за себя, так и за своих сотрудников.
Оформление ИП, с одной стороны, дает определенные права, но, с другой стороны, — это также обязанности. Осуществляя предпринимательскую деятельность, ИП берет на себя некоторые обязательства и, помимо налоговых выплат, это социальные страховые взносы, которые являются обязательными для всех категорий, в том числе и льготных. Интерпретация данного подхода звучит так: предпринимательство — личная инициатива, а не принуждение. Следовательно, гражданин осознанно подходит к осуществлению данной деятельности на основании имеющихся у него возможностей и компетенций. Налоговые каникулы — это потенциальный трамплин для создания и развития успешного бизнеса, который, гипотетически, впоследствии будет поддерживать внутреннюю экономику. Нулевая налоговая ставка — это не безвозмездная помощь нуждающимся, а инвестиции в полноценного налогоплательщика в будущем. Поскольку ИП на налоговых каникулах равноправный предприниматель и гражданин, выплата им страховых взносов полностью обоснована.
Ведение учета расходов и прибыли во время налоговых каникул
Это очередной скользкий вопрос и подводный камень для предпринимателей. Если исходить из логики и буквальной трактовки законодательства — то ведение учета доходов и расходов во время налоговых каникул не имеет смысла и необходимости, следовательно — не является обязательным. Законодательство гласит, что ведение учетной книги ИП на УСН необходимо с целью полноты, непрерывности и достоверности данных для расчета налоговой базы. Для предпринимателей на налоговых каникулах это не имеет смысла и значения, поскольку, вне зависимости от количества и сумм приходов и расходов, ставка их налоговых выплат в итоге равняется нулю.
Но, с другой стороны, в законодательстве нет освобождений от стандартной формы отчетности и заполнения КУДиР. Кроме того, за отсутствие отчетности о доходах и расходах предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей. Поэтому, несмотря на отсутствие целесообразности, ИП на УСН во время действия налоговых каникул придется вести книгу учета как прежде. Либо можно индивидуально уточнить данный нюанс у инспекторов налоговой по месту осуществления предпринимательской деятельности.
