Налоговые зарплатные комиссии: что ждет бизнес

Серая заработная плата — актуальная проблема для России, так как из-за теневого сектора бюджет ежегодно теряет огромные суммы. Причем в настоящий момент нет эффективных механизмов, которые позволили бы выявлять такие нарушения. Именно для этого была разработана программа по легализации теневой заработной платы, предусматривающая создание специальных зарплатных комиссий. Для бизнеса, разумеется, это означает определенные изменения.

Теневая занятость

Поступления в бюджет НДФЛ и страховых взносов значительно отстают по сравнению с другими налогами, что говорит о большой доле серых зарплат. Доходы граждан РФ зачастую отличаются от МРОТ и среднеотраслевого уровня: официально люди получают очень маленькие суммы, которые не имеют ничего общего с действительностью. Причем такие показатели характерны не только для малых и средних предприятий, но и для крупных компаний.

Также в последнее время компании, понимая последствия и ответственность за выплату серых зарплат, начали использовать альтернативные способы выплаты средств своим сотрудникам. Так, иногда бухгалтеров переводят на аутсорсинг, а их услуги оплачиваются на отдельную компанию. Водители регистрируются в качестве ИП, и им перечисляются деньги за транспортные услуги. Аутсорсинговые компании и ИП поступившие суммы за вычетом налогов оставляют себе в качестве зарплаты, а при превышении размера зарплаты деньги снимаются в виде наличных с расчетных счетов.

Подобная практика встречается во всех регионах России, что придает этой проблеме федеральный характер. Для сокращения объема серых доходов была разработана федеральная программа по легализации теневой заработной платы, положения которой обсуждались на совещании еще в октябре 2019 года. Эта программа предусматривает новую методику мониторинга нарушений в этой сфере.

Как будут выявлять нарушителей?

ФНС разработала новые контрольные соотношения, которые будут применяться к справкам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и страховым взносам. Суть в том, что в автоматизированном режиме будут сопоставляться фонд оплаты труда и количество сотрудников. Полученные результаты будут сравнивать со среднеотраслевой зарплатой по субъекту РФ. Зарплата каждого сотрудника будет соотноситься с МРОТ.

Новая форма расчета по страховым взносам позволит сравнить среднюю зарплату по организации со средней зарплатой по виду деятельности.

Это поможет выявить нарушения: если средняя зарплата окажется меньше МРОТ либо среднеотраслевого дохода, это свидетельствует о фактах выплаты теневой зарплаты. Другое распространенное нарушение — неофициальная занятость, когда трудовые отношения никак не оформлены либо оформлены не в соответствии с действующим трудовым законодательством. Помимо контрольных соотношений в налоговой отчетности по НДФЛ и по страховым взносам налоговые органы могут получать информацию из открытых источников (сайты по поиску работы, отзывы о работодателях), а также в рамках межведомственных соглашений.

Что такое зарплатные комиссии и как их будут проводить?

Выявленные нарушения будут поводом пригласить работодателя на комиссию по легализации налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам (так называемую зарплатную комиссию). Зарплатная комиссия проводится в соответствии с рекомендациями ФНС, изложенными в письме ФНС России от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490@. В состав комиссии могут быть включены представители Государственной инспекции по труду, правоохранительных органов и прокуратуры.

За месяц до заседания организации направят информационное письмо, а также истребуют пояснения о выявленных фактах, которые могут свидетельствовать о нарушениях. Если пояснения не будут предоставлены или они не устроят налоговый орган, компания будет включена в план выездных налоговых проверок. Аналогичное развитие ситуации будет в том случае, если после заседания комиссии нарушения не будут исправлены.

Как избежать негативных последствий для бизнеса?

Для бизнеса создание таких комиссий и использование новой методики для выявления нарушений означает волну налоговых проверок. Конечно, особо заметны негативные последствия будут для компаний, которые действительно нарушают налоговое и трудовое законодательство. Тем не менее, скорее всего проверки коснутся не только нарушителей, так как вряд ли разработанный инструмент будет работать идеально. Соответственно, даже добросовестных налогоплательщиков могут ждать вопросы контролирующих органов.

Чтобы избежать негативных последствий для бизнеса, стоит заранее привести документооборот, касающийся оформления сотрудников и их зарплат, в порядок. Можно сравнить зарплатные показатели компании со среднеотраслевыми цифрами — это поможет спрогнозировать возможные претензии налоговых органов. Если дело дойдет до зарплатной комиссии, то главное — быстро и максимально полно и четко дать пояснения по любым возникшим вопросам. Эта же стратегия актуальна и для взаимодействия с налоговыми органами во время проведения проверки, но лучше не доводить до этого. Самый оптимальный вариант для бизнеса — исключить основания для претензий еще до их возникновения.

Что касается перевода работников на аутсорсинг или в статус ИП, то в данных случаях налоговый орган уже не будет напрямую предъявлять претензии по неуплате налогов и выплате серых зарплат, но при агрессивном налоговом планировании может усмотреть в действиях группы компаний признаки «дробления бизнеса» и уменьшения налоговой базы, которая должна облагаться по более высоким ставкам (например, перевод оборота, облагаемого НДС, на компании, применяющие УСН или иные спецрежимы). Соответственно, при переходе на новый алгоритм работы одной или нескольких компаний в группе необходимо не только посчитать свою экономию на налогах и расходы, но и оценить экономическую обоснованность перехода на новую схему работы. Именно на это в первую очередь обращает внимание налоговый орган, изучая сделки между взаимозависимыми компаниями или компаниями, входящими в одну финансовую группу.

Если оценивать нововведения, то можно выделить как негативные, так и позитивные последствия. С одной стороны, бизнес ждет усиление административного давления, так как для выявления нарушений необходимо будет провести оценку показателей множества компаний, за которой последуют массовые налоговые проверки. С другой стороны, теневые доходы — давняя и ощутимая проблема для экономики РФ в целом, поэтому попытку ее решить можно только приветствовать: это «плюс» как для бюджета, так и для граждан, которые смогут рассчитывать на переход в официальную занятость.