Отправить статью или инфоповод

Какую систему налогообложения выбрать, продавая товары через маркетплейсы

Какую систему налогообложения выбрать, продавая товары через маркетплейсы
© xalien/Shutterstock

Какой налоговый режим выбрать предпринимателю для продажи товаров на маркетплейсах: самозанятость, упрощенку или общую систему налогообложения? Разобраться в этом на реальных примерах помогла налоговый юрист Мария Морозова.

Даже невооруженным взглядом видно, как активно сейчас развиваются маркетплейсы. А уж если вдаваться в цифры объемов продаж и количества продавцов, реализующих свои товары через эти онлайн-площадки, становится понятно, что они растут не по дням, а по часам. Множество людей стремятся улучшить свое финансовое состояние за счет продажи товаров через маркетплейсы. А пандемия только ускорила этот процесс.

Однако, прежде чем паллетами закупать товар необходимо разобраться, каких действий и отчислений потребует от вас государство. Ведь неудачный выбор системы налогообложения может привести к значительным убыткам и вместо долгожданной прибыли вы получите долги и проблемы. Я не советую полностью скидывать налоговые вопросы на банки или автоматизированные бухгалтерские сервисы, так как они часто допускают ошибки из-за специфики получения денег через маркетплейсы.

Перед тем как выбирать систему налогообложения, нужно обратить внимание на договор, который будет заключен между вами и торговой площадкой. Большинство маркетплейсов являются посредниками между продавцом и покупателями. Соответственно работать вы с ними будете по агентскому либо комиссионному договору. Это означает, что право собственности на товар никогда не переходит к маркетплейсу, он просто оказывает вам услугу по продвижению, доставке и так далее. Вознаграждение за свои услуги посредник обычно вычитает из денег, которые поступили от покупателей. Но так как товар ваш, то и деньги от его продажи тоже полностью ваши, а комиссия посредника — это просто ваш расход. Поэтому налоги платить нужно с суммы продаж, а не с суммы, поступившей вам от маркетплейса.

Пример

Анна продает свечи. За январь она продала 200 свечей по 1 000 рублей. Соответственно покупатели перечислили 200 тысяч маркетплейсу, который, удержав свою комиссию в размере 15%, перевел Анне 170 000 рублей.

Анне придется заплатить налоги с 200 000 рублей. Именно это ее доход и налоговая база.

Если Анна заплатит налоги только со 170 тысяч, то у нее возникнет недоплата и начнет капать пеня.

Теперь давайте разберемся, какой режим налогообложения вам выбрать для торговли через маркетплейс.

Начнем с самого простого — налог на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход

Данный налоговый режим более известен как самозанятость. Эта система налогообложения подходит, если вы планируете продавать только товары собственного производства, перепродавать чужие товары нельзя. Например, если Анна делает свечи сама, то она может работать как самозанятая.

По 422-ФЗ самозанятым может стать физическое лицо, в том числе со статусом ИП.

Два главных условия:

  • работа без наемных работников;
  • доход не более 2,4 миллиона рублей в год.

Самозанятый платит 4% от дохода, если его клиент — другой человек, и 6%, если ИП или компания. Покупатели на маркетплейсах — это физлица, так что будет применяться налоговая ставка 4%, несмотря на то, что деньги будут поступать от посредника-юрлица. Больше ничего платить не нужно — дополнительных взносов, как на других системах налогообложения, нет.

Для самозанятых разработали специальное приложение — «Мой налог». Просто вносите сумму продажи в приложение, и оно само рассчитывает налог. Оплатить его можно там же — в приложении. Кроме этого, никакую отчетность сдавать не нужно. Касса — тоже не нужна. Этот режим отлично подходит для начинающих предпринимателей.

Когда бизнес становится больше, уже возникает необходимость регистрировать либо ИП, либо юридическое лицо (наиболее популярная форма — ООО). Можно долго описывать какие у них есть «плюсы» и «минусы», но остановимся сейчас только на налоговых отчислениях.

Чтобы получить от своей компании деньги «на руки» вам придется выплатить себе дивиденды, уплатив при этом НДФЛ (13/15%) или зарплату (НДФЛ + 30% страховых взносов).

Если же вы ИП, то можете свободно распоряжаться поступившими вам на расчетный счет деньгами. Налог платится в соответствии с выбранной системой налогообложения и платить повторно при переводе на личную карту не нужно.

Перед тем как мы продолжим выбирать налоговый режим, давайте остановимся на страховых взносах.

Страховые взносы

Когда юрлицо выдает сотрудникам зарплату, с каждой выплаты платятся в бюджет страховые взносы. В них входят пенсионные взносы, медицинские и на социальное страхование. По умолчанию — 30%, для малого бизнеса есть льгота — с выплат выше МРОТ они платят 15%. То же правило относится и к ИП, но они платят страховые взносы еще и за себя, чтобы иметь право на пенсию, медицинскую помощь и социальные пособия. ИП платит фиксированные страховые взносы независимо от системы налогообложения и дохода. Даже если вы за год ничего не заработали — это не освобождает вас от уплаты.

Обязательные фиксирование взносы за себя ИП платят в ПФР и ФМС. Добровольные — в ФСС.

Если же ваш доход за год превышает 300 000 рублей, то вам дополнительно нужно платить 1% в ПФР.

Суммы обязательных страховых взносов для ИП в 2022 году:

Вид страхования Сумма дохода ИП Сумма к уплате
ОМС Не зависит 8 766 рублей
ОПС Не более 300 000 рублей в год 34 445 рублей
Свыше 300 000 рублей 34 445 рублей + 1% с дохода свыше 300 000 рублей (максимум — 275 560 рублей за год)

Учитывайте страховые взносы при выборе режима налогообложения. Будьте внимательны, так как они по-разному влияют на налог к уплате.

Независимо от организационно-правовой формы, на которой вы остановились, для торговли через маркетплейсы вы можете выбрать одну из следующих систем налогообложения:

  • Основная система налогообложения (ОСН).
  • Упрощенная система налогообложения (УСН).

Разберем их подробнее.

Упрощенная система налогообложения

Определенно более выгодная, чем ОСН и единственный доступный спецрежим для торговли через маркетплейсы.

Вам подойдет этот режим, если вы соответствуете следующим параметрам:

  • доход за год — до 200 миллионов рублей;
  • стоимость основных средств — до 150 миллионов рублей;
  • среднее число сотрудников — до 130 человек;
  • доля участия других компаний — не более 25%;
  • отсутствие филиалов;
  • вы не ведете деятельность, запрещенную для УСН.

При применении упрощенки есть два варианта налогообложения:

  1. «Доходы» — весь доход облагается по ставке 6%.
  2. «Доходы минус расходы» — налог платится с разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

По общему правилу база «Доходы минус расходы» выгоден, если доля расходов составляет более 60% от доходов. Конечно, расходы должны быть экономически целесообразны и подтверждены документами. И в отличие от налога на прибыль перечень расходов, уменьшающих налог по УСН, ограничен.

Рассмотрим на примере:

Показатели УСН «Доходы минус расходы»
Ставка — 15%
УСН «Доходы»
Ставка — 6%
Доход — 10 миллионов;
Расход — 1 миллион.
1 350 000 рублей 600 000 рублей
Доход — 10 миллионов;
Расход — 7 миллионов
450 000 рублей 600 000 рублей

Учитывайте градацию ставок по упрощенке:

Лимиты Ставка для объекта «доходы» Ставка для объекта «доходы минус расходы»
Сумма доходов — в пределах 150 миллионов рублей за год, численность — не более 100 работников От 1 до 6% в зависимости от регионального законодательства От 5 до 15% в зависимости от регионального законодательства
Сумма доходов — от 150 до 200 миллионов рублей за год или численность от 100 до 130 работников 8% 20%

Ставки повысятся начиная с квартала, в котором доходы перевалят за 150 миллионов рублей или средняя численность превысит 100 работников.

Снизить налог по УСН 15% до 0 не удастся, как и уйти в убыток. Вы должны заплатить минимум 1% от доходов по итогу года. Поэтому платить придется в любом случае.

Учет страховых взносов в этих двух вариантах также различается:

  1. При УСН «Доходы» уплаченные страховые взносы вычитаются из налога к уплате. Компании и ИП с сотрудниками могут уменьшить на 50%, а ИП без сотрудников на все 100%. Таким образом, можно снизить налог до 3% и 0 соответственно.
  2. При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы являются одним из расходов. То есть мы сначала вычитаем его из доходов, а уже потом умножаем на ставку и получаем налог.

Если вы не помещаетесь в эти лимиты, но при этом не хотите платить НДС, то стоит задуматься о создании группы компаний/ИП. Делать это нужно очень аккуратно, так как фиктивное дробление преследуется по закону. Поэтому дробление должно реальным и грамотно оформленным юридически.

Основная система налогообложения

Именно сюда автоматически попадут те, кто не заявлял о применении специального режима.

ОСН — вариант, который могут применять все. На ней, в отличие от остальных, нет лимитов ни по видам деятельности, ни по количеству работников, ни по оборотам. Однако, далеко не для всех она будет выгодна.

Там платится:

  • Налог на добавленную стоимость (НДС).
  • Налог на прибыль (для юрлиц).
  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на имущество.

ОСН вынуждены применять те, кто не подходит под параметры для УСН.

НДС — весьма запутанный и самый контролируемый в России налог. В 21 главе НК РФ он описан подробно, хоть и заковыристо. Уменьшить этот налог можно, если поставщик тоже на ОСН и выставит вам счет-фактуру. Обычная ставка НДС — 20%.

Налог на прибыль организаций — платится с разницы между доходами и расходами, очищенными от НДС. Учитываются только те затраты, которые подтверждены документально и имеют отношение к предпринимательской деятельности. Подробнее в главе 25 НК РФ. Обычная ставка — 20%.

НДФЛ — его платят не только физики, но и ИП. Считается практически так же, как и налог на прибыль. Убираем НДС, вычитаем из доходов расходы, потом умножаем на налоговую ставку. Она составляет — 13% или 15% с дохода больше 5 миллионов в год.

ОСН считается самой дорогостоящей и трудозатратной системой налогообложения. Тщательно взвесьте все плюсы и минусы прежде, чем выбирать ее. Если вы не хотите связываться с этими налогами, то необходимо рассмотреть возможность применять спецрежимы.

Патентная система налогообложения

Очень заманчиво торговать товарами через маркетплейсы, применяя при этом патентную систему налогообложения. Платить небольшой фиксированный налог и не париться, но, к сожалению, по закону это запрещено.

Согласно пункту 2 статьи 346.43 НК РФ, предпринимателям на патенте разрешается продавать товар через торговую сеть только при непосредственном физическом контакте с покупателем. Точкой продаж может быть магазин, рынок, киоск или аналогичное место. Бизнес в интернете описывает пункт 3 статьи 346.43 НК РФ. Там же указано, что патентщикам запрещено торговать товарами через компьютерные сети.

Чтобы избежать проблем в будущем, обязательно осознанно подойдите к вопросу юридической упаковки бизнеса и выбору системы налогообложения. И как говорится: «Перед применением проконсультируйтесь со специалистом».

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: