Скопировать ссылку
12 июля 2024 года принят закон 176-ФЗ о совершенствовании налоговой системы, в числе поправок, помимо прочих, — увеличение ряда рентных налогов и введение дифференцированного НДФЛ в зависимости от величины и характера полученного гражданином дохода.
Все налоговые поправки, включая также увеличение ставки налога на прибыль с 20% до 25%, введение обязанности по уплате НДС для плательщиков налога УСН, оцениваются в 2,6 трлн рублей дополнительных доходов федерального бюджета в 2025 году. Они будут направлены на выполнение социальных обязательств государства — реализацию нацпроектов «Семья», «Молодежь России», «Продолжительная и активная жизнь», повышение социальных выплат, продление материнского капитала и др. Также планируется увеличить вложения в инфраструктуру, строительство жилья, финансирование мер поддержки бизнеса, сферы высоких технологий и так далее.
Изменения в части НДФЛ
Если ранее при расчете НДФЛ с доходов физических лиц применялась прогрессивная шкала налогообложения, предусматривающая ставку 13% при доходе до 5 млн рублей за год и 15% при сумме дохода, превышающей 5 млн рублей за год, то с 2025 года расчет усложняется.
То есть, если годовой доход сотрудника составил 3 млн рублей, НДФЛ 13% будет уплачен с 2,4 млн рублей, а НДФЛ 15% — с 600 тысяч рублей. В сумме налог составит 312 000 + (600 000 × 0,15) = 402 000 рублей. До изменения правил на НДФЛ налог составил бы 390 000 руб.
Новая шкала применяется к расчету налога с зарплаты, то есть дохода по трудовому договору, выплаты по гражданско-правовым договорам, дохода от сдачи жилья в аренду, а также дохода льготных категорий нерезидентов (граждан ЕАЭС, ВКС, беженцев, переселенцев, иностранцев, работающих по патенту).
Важно уточнить, что для семей с детьми, имеющих доход не более 1,5 прожиточных минимумов в месяц на человека, предусмотрен налоговый кэшбэк в размере 7% от удержанного НДФЛ, и фактическая ставка налога для них составит всего 6%. По данным Минфина, эта мера коснется примерно половины семей с двумя и более детьми в России.
НДФЛ с депозитов, дивидендов и продажи акций
Для доходов от депозитов, дивидендов и реализации ценных бумаг сохранится ставка в 13%, если сумма не превышает 2,4 млн рублей. В ином случае будет взиматься НДФЛ 15% без дальнейшего увеличения. Для нерезидентов ставка НДФЛ на доходы в виде дивидендов сохраняется на уровне 15%.
Однако для доходов от депозитов и продажи ценных бумаг введут дополнительное ограничение. Если сумма дохода за год превысит 50 млн рублей, предусмотрены отказы в вычетах на долгосрочные сбережения физического лица, а также в применении льготы, при которой можно не платить подоходный налог при владении акциями и долями более 5 лет.
НДФЛ с продажи имущества
При продаже имущества НДФЛ сохранится на уровне 13%, но только при стоимости объектов до 2,4 млн рублей. Ставка налога вырастет до 15% (без дальнейшего роста) при доходе от сделки свыше лимита в 2,4 млн рублей. При этом сохраняется льгота, освобождающая доход физических лиц от продажи недвижимости, при соблюдении минимального срока владения недвижимостью: единственным жильем — 3 года, дополнительным — 5 лет, а транспортным средством — 3 года.
Налог с продажи имущества будет применяться к чистому финансовому результату, а не ко всему доходу с продажи. Например:
Кроме того, у регионов появится право устанавливать повышенную ставку налога на имущество, который сейчас составляет не ниже 0,7% от кадастровой стоимости, до 1%.
Коснутся ли изменения самозанятых
В законе о самозанятости (ФЗ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) закреплено условие, что в течение 10 лет ставки налога для самозанятых изменяться не будут, поэтому до 2028 года налоговый режим останется неизменным. Ставки, как и прежде, составят 4% с доходов от физических лиц и 6% — от юридических лиц, а доход ограничен 2,4 млн рублей в год, то есть в среднем до 200 тысяч рублей в месяц.
Однако многие предприниматели допускают ошибки в работе с самозанятыми. Поэтому за сделками с плательщиками НПД следят все строже, так как иногда под самозанятостью может скрываться нелегальная занятость. Например, сотрудник выполняет трудовые функции, однако с ним заключен только договор ГПХ или же договор на оказание определенных услуг. Поэтому бизнесу важно помнить, что самозанятых стоит привлекать на разовые или временные проекты, а если необходимо постоянное присутствие сотрудника, лучше оформить его в штат.
Пониженные ставки для участников СВО
Для участников специальной военной операции (СВО) изменений не предусмотрено. Их доходы, связанные непосредственно с участием в СВО, будут облагаться по действующим ставкам: 13% при доходе до 5 млн рублей в год, 15% при доходе свыше 5 млн рублей в год.
Зачем внедряют прогрессивную шкалу НДФЛ
Прогрессивная шкала налогообложения широко распространена в мире. Например, в США ставки варьируются от 10% для граждан с низким доходом до 37% — для наиболее обеспеченных, а в Китае от 3% до 45%.
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ в России, помимо дополнительных доходов, которые можно перенаправить на социальные и инфраструктурные проекты, может также способствовать экономическому росту за счет повышения потребительской активности среди мало- и среднеобеспеченных слоев населения.
По большей мере изменения НДФЛ касаются физических лиц. Компании являются налоговыми агентами, их это затрагивает только косвенно, однако потребуются дополнительные ресурсы для расчета налоговых перечислений по новой шкале. Если раньше с этим справлялся один бухгалтер, может потребоваться еще один сотрудник в штат, что также повлияет на рост затрат на бухгалтерские услуги. Для физических лиц закрепляется обязанность доплатить НДФЛ по уведомлению налоговой инспекции, если стандартные вычеты были получены в большем размере, чем должны быть.
Сейчас все изменения по НДФЛ, включая новые ставки и вычеты, уже приняты, но закон будет распространяться на правоотношения с 1 января 2024 года. Однако важно предусмотрительно изучить нововведения и спрогнозировать их влияние в будущем: для физических лиц учесть, что налоги могут вырасти, и тем самым повлиять на их доходы и расходы, а для бизнеса — убедиться, что бухгалтер достаточно компетентен, чтобы учесть все изменения в работе.
