Скопировать ссылку
С 1 января 2019 года вступает в силу подписанный президентом закон о повышении ставки НДС до 20 %. Интересно, что до января 2004 года ставка НДС в России также составляла 20 %. И вот с нового года правительство РФ вновь повышает ставку.
В связи с этим к концу 2018 года следует подготовиться к указанным изменениям, также не будет лишним уточнить условия договоров на 2019 год.
Так что же такое НДС и кто обязан его платить
НДС — это налог на добавленную стоимость. К примеру, предприниматели закупают по одной цене, а продают дороже — с этой разницы они и платят указанный налог.
В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП, находящиеся на общей системе налогообложения.
Каковы последствия повышения НДС
Стоит помнить, что сумма указанного налога закладывается в конечную цену продукта, а значит и его фактическая уплата в основном ложится на плечи рядового потребителя.
Основная нагрузка налогового бремени, вызванная повышением НДС, отразится на небольших компаниях и рядовых покупателях, поскольку увеличение НДС скажется на конечной стоимости товаров, работ, услуг. Крупный бизнес, осуществляющий деятельность на общей системе налогообложения (то есть с применением НДС) и работающий с такими же крупными компаниями, скорее всего, не почувствует столь сильного удара — компании будут и дальше закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20 % и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога. Также «в плюсе» могут оказаться и экспортеры — для них сохраняется льготная ставка 0 %, и если раньше они могли возместить 18 % НДС, то с нового года эта сумма вырастет на 2 %.
Поскольку повышение НДС вступает в силу с 1 января 2019 года, то и ставка 20 % распространяется на товары, отгруженные после этой даты, независимо от даты заключения договора. К примеру, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в уходящем году, а отгрузка — после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20 %. НДС по ставке 18 % смогут применять только те, кто успеет реализовать свои товары до 31 декабря 2018 года включительно.
Стоит помнить, что льготная ставка НДС в размере 10 % в 2019 году сохранится. Компании, которые занимаются поставкой товаров с указанной ставкой, прямо не столкнутся со сложностями переходного периода.
Как правильно перейти на новый НДС
Для минимизации негативных последствий и предотвращения потерь из-за претензий со стороны контрагентов и налоговых органов необходимо внести изменения, которые будут учитывать размер новой налоговой ставки. Не лишним будет провести ревизию договоров и внести соответствующие корректировки. В новых договорах стоит сразу учесть увеличение ставки НДС, а к старым стоит создать дополнительные соглашения, чтобы переделать их в договоры с НДС 20 %.
Если в договоре прописана ставка НДС 18 %, то будет целесообразно заключить дополнительное соглашение, в котором будет отражена стоимость без учета НДС, а также сумма и ставка НДС сверху.
В случае, когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, то значит, что НДС начисляется сверх стоимости товара или услуги, в данном случае договор изменять не обязательно, но лишним дополнительное соглашение не будет, поскольку позволит минимизировать возможность возникновения споров с покупателем. Если в договоре не сказано про НДС, то в дополнительном соглашении необходимо прописать, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.
При составлении договора или дополнительного соглашения стоит учесть следующие моменты:
- Стоимость желательно указывать без НДС — в указанном случае поставщик будет защищен от споров с покупателями из-за повышения цены, так как она зафиксирована и к ней НДС прибавляется сверху (вне зависимости от его размера).
- Прописать условие, что до конца 2018 года поставка осуществляется с НДС 18 %, а с 1 января 2019 года — 20 %.
При этом стоит помнить, что контрагент может отказаться от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС. В указанном случае нагрузка в дополнительные 2 % НДС, по сути, ляжет на поставщика.
